2022-4-1 500万以上也能一次性扣除啦!
晚霞老师，婉儿老师
优惠政策
《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》( 财政部税务
总局公告2022年第12号)第一条规定 ,中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具,单位价值在500万元以上的,按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。
其中,企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具,单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的,单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
适用主体
本公告所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业:
(一)信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业:从业人员2000人以下,或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下;
(二)房地产开发经营:营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下;
(三)其他行业:从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。
计算口径
从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)+2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和+4
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一一个纳税年度确定上述
相关指标。
固定资产税法规定最低折旧年限
《企业所得税法实施条例》第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计
算折旧的最低年限如下:
(- -)房屋、建筑物,为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(五)电子设备,为3年。
案例
➊购入当年扣100%
甲公司符合中小微企业标准,假设其于2022年3月购进一台电子设备并投入使用,不含税
价600万元,按直线法计提折旧,折旧年限为3年。
会计上计提折旧金额: 600/3x9/12=150(万元)
税务上可适用一次性税前扣除政策,计算税前扣除金额600万元,纳税调减450万元。
❷购入当年扣50%
甲公司符合中小微企业标准，假设其于2022年3月购进一台机器设备并投 入使用，不含税价600万元，按直线法计提折旧,折旧年限为10年。
会计上计提折旧金额=600/ 10x9/12=45(万元)
税务上可适用50%税前扣除政策,计算税前扣除金额为600x 50%=300(万元) ,纳税调减255万元。
享受方式
中小微企业可按季(月)在预缴申报时享受上述政策。本公告发布前企业在2022年已购置的设备、器具，可在本公告发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受。
中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受 上述政策,当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。
企业按照《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法)
的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定办理享受政策的相关手续,主
要留存备查资料如下:
(一)有关固定资产购进时点的资料(如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明,自行建造固定资产的竣工决算情况说明等);
(二)固定资产记账凭证;
(三)核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。
划重点
1、中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31 日期间新购置的设备、器具，单
位价值在500万元以上的,按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。
2、中小型企业判定标准及计算口径
3、如何享受(自愿、申报享受、过期不候)
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