2017.1.1 甲公司发行可转债 2000分,每份面值 1000元,取得总收入 2,000,000 元。
期限 3 年,票面利率 6%,每份可转债可转成 250股 普通股。
发行时市场利率 9% (债券价值 1,848,122)
发行时 2017.1.1
发行取得价款 (2,000,000) = 债券部分 (1,848,122) + 权益部分 (151,878)
债券部分 (1,848,122) = 面值 (2,000,000) + 利息调整 (-151,878)
借:银行存款 2,000,000
应付债券 - 利息调整 151,878
贷:应付债券 - 面值 2,000,000
其他权益工具 151,878
债券余额 = 1,848,122
2017.12.31
财务费用 = 1,848,122 * 9% = 16,331
借:财务费用 166,331
贷:应付利息 120,000
应付债券 - 利息调整 46,331
债券余额 = 1,848,122 + 46,331 = 1,894,453
2018.12.31
财务费用 = 1,894,453* 9% = 170,501
借:财务费用 170,501
贷:应付利息 120,000
应付债券 - 利息调整 50,501
债券余额 =1,894,453+ 50,501= 1,944,954
2019.12.31 全部转股
债券余额 (1,944,954) = 面值 (2,000,000) + 利息调整 (-55,046)
消去债券余额和其他权益工具余额
借:应付债券 - 面值 2,000,000
其他权益工具 151,878
贷:应付债券 - 利息调整 55,046
股本 50,000
资本公积 - 股本溢价 1,596,832 (倒挤)
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