有三个游客住店，为了节省开支三人同住一间房，并说好共同负担房费。每个人交了100元。服务生把钱交到柜上时，老板动了慷慨之心，说：“退他们50元吧。”服务生拿着5张10元往回走，路上想：“3个人分50元，要出现零头，不好分。”于是擅做主张，把2张10元装进了自己口袋，退给客人每人10元。所以，每个客人实际上付了90元，总共是270元。服务生私吞了20元。加起来是290元。但是，开始的时候明明是300元，那么还有10元跑哪儿去了？
可能很多朋友都玩过这个小游戏，如果被误导可能就真掉入了出题者的陷阱。从数学上看，是哪些数能相加哪些数不能相加的问题，如果从会计的角度，就可以理解为会计主体的问题。
会计主体是会计四大基础假设之一，它确定的是会计核算的边界，也就是只在这个主体范围内的业务才可以纳入核算范围。比如故事里的旅客、老板、服务生可以看成独立的主体，旅客支付的钱应该是270，去向分别是老板250和服务生20，这样的借贷才会相等。服务生私吞的20与旅客支付的270没有关系。
从企业管理的角度看，会计主体的假设也也可以解读为必须公私分明。如果是国有企业，那不能侵吞国家资产，比如以前常报道的出纳携款潜逃，以及挪用公款；如果是私企，老板的个人行为与公司行为应该区分，老板拿了公司的钱必须记账，不能说你今天拿了后天还回来就可以。
这是《财务是个真实的谎言》里分享的故事，作者在说财务的戒律时，把主体原则放在第一位，因为这往往是很多财务问题的开始。
作者还分享了另一个故事：
我刚踏进这一行的时候，我的一位优秀的前辈就曾谆谆教诲我要改变自己，重新做人，做个保守的人，审慎的人。
“怎么做才算保守？”我小心翼翼地问。
“反应要快！反应慢的人早就被淘汰了。。好的保守是积极的反应快的保守，坏的保守是消极的反应慢的保守。财务的保守要求好的积极的保守。”
“那怎么才能做到积极的反应快的保守呢？”我不解。
“遇到任何事的时候，首先要很快做判断，是好事还是坏事。如果是坏事，即使只是可能的坏消息，也要立刻做出反应，可能的话要让所有人都知道，至少你的老板得提前知道，还要在财务报表里提前反映。”
“那么好事应该怎样呢？”
“是好事的话，反应也要快。第一反应就是要怀疑，要怀疑所有的好事，要坚信世界上没有免费的午餐。如果真是好事，要在最快的时间内估算出有多好，但是不能说，最好不要让所有人知道。”
“一句话，”他总结道，“就是宁可承认不确定的坏消息，也不承认可能的好消息。”
财务估计和假设的艺术，让财务在数字上拥有了神奇的力量，然而过渡使用这种力量就会像打开了潘多拉魔盒。比如财务造假，比如无节制的极速扩张。
保守原则要求在不确定的资产评估或盈亏计算时，要充分估计到风险和损失，选择对财务结果较为不利的那一种。具体做法就是推迟确认可能的收入，尽早确认可能的费用，低估资产，高估负债。比如对预提应收账款中的可能收不上来的损失，建立坏账准备；比如固定资产选用快速折旧。
在利润指标面前，要做到这一点真心太难，但至少要留有敬畏和底线。
还记得第一次学会计的时候对于会计那些生硬的定义并不能很好理解，也很不以为然。反而是在后来看得书多了，经历得业务场景多了，回头再看才意识到很多曾认为高深莫测的知识，其实都包涵在最基本的定义和原则里，或者这就是圣人们所说的温故而知新吧。最近在重翻《财务智慧》和《财务是个真实的谎言》，也有新的体会，旧的故事又读出了新意，之前所谓的顿悟，原来早就藏在字里行间了。所以，若是走得太急累了，不妨停下来翻翻旧书。
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