晚霞老师安恬老师
个人出租不动产应交哪些税?
个人出租不动产涉及增值税，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税。
增值税
个人出租住房
按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
个人出租非住房
按照5%的征收率计算应纳税额--国家税务总局公告2016年第16号第四条第二款
国家税务总局公告2021年第5号第四条规定，《 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
附加税
财政部税务总局公告2022年第10号第一 条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
房产税
住房:对个人出租住房，不区分用途，按4 %的税率征收房产税(财税[2008]24号第二条第三款规定) --再减半
非住房:对于房产出租的，房产税从租计征，税率为12%。一再减半财税[2016]43号第二条规定，房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。第五条规定，免征增值税的，确定计税依据时,成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。
城镇土地使用税
定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分
别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。
个人出租住房，财税[2008]24号第二条(三)，对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。
个人出租非住房,城镇土地使用税，需要具体咨询下主管税局，按当地的规定，可享受减半。
印花税
租赁合同印花税税率千分之一，应纳印花税额=租赁合同金额x0.1%。
个人出租住房:财税[2008]24号第二条第2款，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。(财政部 税务总局公告2022年第23号，继续执行)。个人出租非住房:租赁合同金额x0.1%，可享受减半
个人所得税
适用 “财产租赁所得”
个人出租住房
财税[2008]24号第二条第(一)款规定，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。
个人出租非住房
个人出租非住房，按照20%征收个人所得税。
财税[2016]43号第四条，个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税。第五条，免征增
值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。
案例分析
2022年2月底，A先生将一处市中心的住房出租给C女士，租期1年(2022年3月1日~ 2023年2月底)，合同约定采取租金一次性付清的方式，共计收取含税租金9万元。那么，对于该笔租金收入，A先生应如何缴纳税款?
增值税:月租金收入不超15万，免兔税城建税、教育费附加、地方教育费附加免
房产税: 90000*4%*50%= 1800
城镇土地使用税、印花税免
个人所得税: (90000-1800) *10%= 8820
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