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存货盘点/监盘(一)

存货盘点/监盘(一)

作者: 舟横雨 | 来源:发表于2021-01-03 20:24 被阅读0次

    作为A1,自然是逃不了盘点的(当然也逃不了抽样和发函,狗头)。

    这篇文章主要侧重于存货盘点过程,而不涉及更深层次的知识/理论,等我明年升了A2,再来补上第二篇。

    首先存货盘点的目的是验证存货的存在性和完整性,其中存在性是指账面上记载的存货在实际中确实存在(即存货没有被OS-虚增),完整性是指生产经营活动中所有的存货都在账面上反映了(即存货没有被US-虚减)。

    存货盘点对于审计而言,更应该说是监盘,因为我们只负责监督盘点的准确性。存货盘点是收集审计证据非常重要的一环,而且不可以重来,因此十分重要!各位朋友们一定要在盘点前做好功课呦!

    接下来,我们从盘古开天辟地开始说(A1接触的内容,盘点计划等不归我管~)。

    1.盘什么&盘多少?

    首先盘点范围是由AIC/MIC在和客户讨论后定下来的,一般包括:原材料、半成品和产成品(有时候还会有产线上的半成品,如果出现这种情况,一定要和AIC确认产线上的半成品是否可以盘点!很多公司的产线上的半成品由于在制,种类和数量都无法盘点!例如化工厂的原材料混合在一起,咕噜咕噜冒着泡,种类和数量都无法盘点!)。

    其次如果存货量很大,审计一般会采用抽盘的方式。如果存货量不多,有可能会采用全盘的方式。全盘就不用多言了,跟着客户的财务&仓管一起走一遍就好。 抽盘的话,就会复杂一些。

    首先讲讲OS方向,我们采用什么抽样方法呢?如果客户提供的存货清单里有金额,那么我们优先考虑用MUS的方法抽取OS样本(刚才讲过了,OS是验证报表上记录存货的存在性,因此我们要从客户提供的明细账/存货清单中抽取一些样本去仓库中实际核查是否存在)。如果客户提供的存货清单里没有金额,我们可以考虑采用系统抽样或者随机抽样,这两个方法更简单一些。(如果作为A1的你,能收到一份做好的抽盘表,那么你的盘点之路会很轻松。当然,更多时候,迷迷糊糊懵懵的你是要自己抽样,甚至客户现场抽样的!)此外如果客户提供的存货清单没有货架信息(一般都没有,货架信息要向仓管人员要。),便会出现下面这种情况:我们从账上抽出的样本是以物料为基础单位的,但是在仓库中,一种物料有可能被放地天南海北。即我们抽出一个物料A,账上显示总额3000个,在库房中的情况可能是,1号货架放1000个,2号货架放2000个。这种情况下,我们要把OS样本清单在盘点现场给仓管人员,让他们给我们匹配所有的库位信息,这样我们才能保证所有记录在系统中的A物料都被抽盘到了。那么如果出现了,3000个物料A分别放在3000个货架上,没有“传送”的审计员该怎么办呢?多步骤抽样!将3000个货架作为基础单元(第一步是以物料作为基础单元)抽出一部分进行盘点,这块要和AIC进行充分的沟通!

    其次是US方向,这个就简单多了,我们现场指货物!而且由于拿到了带货架信息的存货清单,我们甚至不用匹配库位去盘完“指出物料”的所有货架(当然这个还是要和AIC沟通确认一下!)。例如,A公司我们需要抽出3个US样本,在盘完A公司的OS样本后,我们询问仓管人员还有哪些区域的货物是A公司的(不要抽和OS重复的样本!),我们现场指出来三个货物,记录下物料名称、代码和数量等信息和账上进行核对即可!

    2. 怎么盘?

    盘点当天前往客户现场,一般会有人接待,如果没有,掏出盘点人员联系表,和仓管人员&财务人员联系。在出发盘货前,进行一下准备工作:匹配货架信息、抽样、确认盘点路线、如果进冷库穿厚点,如果进“毒气”车间多带几层口罩。然后放轻松,开始奔波的一天吧!

    此外呢,允许拍照就拍一拍现场货物摆放情况,如果遇到异常情况,如货物明显老旧,外包装布满灰尘,要拍下来,然后和库管人员沟通,问问原因!

    最后要让仓管人员和财务人员在抽盘表上签字!我们不要签他们的表哦!

    别的注意事项请各位再参考参考公司的培训~(你懂的!)

    2021-1-3,梦想成为财务专家的舟横雨献上。

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