个体工商户启示录

个体工商户启示录

1980年12月16日，温州姑娘章华英，接过政府颁布的个体工商户营业执照，这是全国第一家个体工商户营业执照。谁都未曾预料，42年后的2022年，中国的个体工商户存量突破1亿户！

个体工商户通常被人们俗称或者简称为个体户，在大量营销号鼓吹人人都要注册一个个体户的今天，我们一定要用批判性思维，对个体户是什么、怎么来的、如何使用等有个更为全面的了解！

一、为什么有个体工商户

1.前世今生

江湖高手谈判的茶坊，三碗不过岗的酒楼，护送生辰纲的镖局，打磨提辖禅杖的铁匠铺，还有达官贵人销魂的怡红院……

这些，便是古代“士农工商”的“工”和“商”，中国古代是农业为本的社会，“税”字蕴意“民以禾为兑”，除了农业税以及盐铁专卖，历届朝廷几乎征收不到工商业税收，这也是古代工商业不被重视的原因之一。

虽然古代工商从业者也有大小之分，比如远古的范蠡、吕不韦，中古的窦乂、沈万山，近古的胡雪岩、盛宣怀都是商贾巨亨大佬，但大部分的从业者，都是以个人或者家庭为单位的个体户微利小弟。

所以，一直到建国初期，全国城乡个体工商业从业人数曾接近3,000万人，数量上占据着整个国民经济的90%。

社会主义改造后，个体工商户基本走向了合作化的道路，包括我外公黄金寿先生，也把他行医一辈子积攒下来的药柜、铁药碾等设备统统捐出来组建了武平县大禾乡卫生院。

到1978年，全国城乡个体工商业者只剩下了14万左右，而之前那些手艺人、小商人，由于历史原因，基本都被扣上了“四类分子”的帽子，揽活的收入大部分都要上缴生产队，用来抵销原本应下地干活的“工分”。

党的十一届三中全会后，知青回城，农村家庭联产承包，大量剩余劳动力出现，大家都要自行谋生活，所以这波人成了小商小贩。如果换成现在，叫法就很时髦了——创业，可那时却很苦逼，被定性为投机倒把。

更要命的是，那时候还有个办公室专门对付这事——“打击投机倒把办公室”，地位可能和现在“扫黄打非办公室”差不多的。所以，那时的个人创业者，其实是成天提心吊胆地满足客户需求、创造价值，从而换取相关收入的。

直到1980年8月，事情才悄悄有了变化：比如，温州开始对个体工商户进行全面的整顿、登记和发证工作，在当年12月11日，当时不满20岁的章华妹，拿到了全国首张个体工商业营业执照，工商证字号是第10101号，从事纽扣等批发业务一直到现在。

章华妹个体户营业执照

从那以后，个体户业务一发不可收拾，从1980年的登记数量不到1万户，占市场商事主体不到1%，到2000年初数量达到3,200万户，在上世纪90年代初，女生最爱嫁的就是个体户，就像今天最爱嫁流量主播一样。

根据国家市场监督总局统计，2021年全国新设个体工商户1,970.1万户，注销983.5万户，登记在册个体户达到1.03亿户，约占市场主体量1.54亿户的2/3，在数量上，是妥妥的中流砥柱。

2.制度依据

虽然个体户存量已经突破了1亿，然而个体户的法律地位却处在一个相当尴尬的位置，学术界不少人争议认为个体户没有存在必要，必须废除。所以，个体户一路走来还存在名不正言不顺的嫌疑。

在章华妹拿到营业执照的当月，中共中央工作会议提出：“在公有制经济占绝对优势的条件下，允许城镇个体所有制经济的发展。”个体工商户才开始有了相关的政策依据。

82年宪法中对个体经济的条款开启了个体私有经济的保障：

在法律规定范围内的城乡劳动者个体经济，是社会主义公有制经济的补充。国家保护个体经济的合法的权利和利益。

国家通过行政管理，指导、帮助和监督个体经济。

《城乡个体工商户管理暂行条例》在1987年正式发布，个体工商户有了正式的法规依据，毕竟，公司法还要6年后才通过人大表决，7年后的1994年才开始实施。

但是，“个体工商户可以根据经营情况请一、二个帮手；有技术的个体工商户可以带三、五个学徒。”这一条，仍然紧紧限制着个体工商户的发展，显然，雇佣太多人了还会被认为是资本主义。

1988年颁布的《私营企业暂行条例》第二条明确规定“本条例所称私营企业是指企业资产属于私人所有、雇工八人以上的营利性的经济组织”，也就是说，如果你雇8人以上，必须要成立企业，8人以内可以维持为个体工商户。

为什么早先的个体工商户把雇佣的人数限定在7个人以内呢？学界作了相关的考证，原来一切的根源在于马克思的《资本论》第一卷第九章，马克思认为雇佣8人以上才能让资本家的生活比工人生活好一倍以上，而自己也参加劳力并雇佣7人以内的是“小业主”，是“介于资本家和工人之间的中间人物”。

不过，好消息是，2011年4月16日国务院颁布的《个体工商户条例》取代了原有的《城乡个体工商户管理暂行条例》，在经营人员、范围和规模方面放宽了原有暂行条例的种种限制，其中包括雇用人数已经不设上限，这也是目前有一些老板招的人很多，但还是个体工商户的依据。

此外，《私营企业暂行条例》也在颁布的30年后于2018年完成使命被废止，目前个体工商户的相关政策非常宽松，处于放飞自我的状况。

然而，2000年1月1日开始，《中华人民共和国个人独资企业法》的开始实施，使得个人独资企业有取代个体工商户的可能，毕竟人家的法律地位更高，人家的存在是法律为基础的，而个体工商户的存在只是国务院的法规，是低一个级别的。

所以，这几年，学术界经常争论，是不是要把个体工商户给取消。

3.境外比较

经过各方面考证，个体工商户是中国大陆特有的一种商事形式，目前境外没有完全一样对标的商事类型。

在德国、日本等国家，个人从事商业行为，可以不用注册登记，这种人通常被叫做“小商人”；美国通常是注册个人独资企业，如果不注册登记，个人也可以从事商业行为。

在中国台湾，“经济部”出台的是《台湾省摊贩管理条例》，第2条就规定把摊贩分为固定摊贩和流动摊贩两类，看起来和大陆个体户有点类似，但是大陆的个体户目前不用摊贩也可以注册申请。

目前主要的国家和地区，通行的个人商事主体主要还是以独资企业的形式存在，不像中国大陆既有个人独资企业，又有个体工商户。

二、什么是个体工商户

1.个体户的本质

整明白了个体工商户的来龙去脉之后，我们来一个灵魂拷问：“什么是个体工商户？”

我们先来看下现行宪法第11条：

在法律规定范围内的个体经济、私营经济等非公有制经济，是社会主义市场经济的重要组成部分。

国家保护个体经济、私营经济等非公有制经济的合法的权利和利益。国家鼓励、支持和引导非公有制经济的发展，并对非公有制经济依法实行监督和管理。

宪法只说了“个体经济”，并未定义“个体工商户”，所以，我们需要进一步看看下位法《中华人民共和国民法典》，第一编（总则）中第二章（自然人）的第四节（个体工商户和农村承包经营户）里第54条规定：

自然人从事工商业经营，经依法登记，为个体工商户。个体工商户可以起字号。

很明显，民法典是把个体工商户放在“自然人”章节的，同时后面第三章（法人）中也没有提及个体工商户，另外，在国家统计局官网的国家数据中，”法人单位数“和”企业法人单位数“均不包含个体工商户。

所以，个体工商户既不是企业，也不是法人。 但个体工商户和自然人的关系，目前学术界和实务界的争论也还没有统一的结论。

说了一大堆，好像这些和我们创业者、自由职业者都没有毛线关系，我们只关注搞钱，所以，必须要说说和搞钱相关的内容才会有流量！

2.个体户的特点

道德经云：“道冲，而用之或不盈。渊兮，似万物之宗。湛兮，似或存。”在创业和搞钱领域，个体工商户像“道”一样，深邃而隐秘，无形而实存。

为什么这么说呢？因为，个体工商户是个非常灵活的存在，相对于公司，在注册、管理和纳税上都有许多便捷性：

我们去工商申请营业执照，可以给个体户取个高大上的字号，比如“厦门市思明区顶天立地好男儿恋爱咨询事务所”，也可以不取字号直接申请，我们在执照上看到名称为“ *** ”星号，或者是个人姓名的，这种叫无字号个体户。

无字号个体户营业执照

你认为这就完了么？不，个体户甚至可以不用工商注册，在税务局的后台直接临时登记一个个体工商户进行开票纳税，直接跳过市场监督管理局，你就说牛不牛逼吧！

我们知道如果开公司经营业务，那一定是要去银行开个单位结算基本户的，个体工商户即使有业务要经营，要收款，也可以不用开单位结算账户，直接用企业主个人的银行卡收款，你就说牛不牛逼吧！

我们知道自然人是无法直接申请注册商标的，但是如果你想要用自然人申请，那么可以自己先注册一个个体户，然后就可以拿来搞商标，以自然人名义申请注册商标了，你就说牛不牛逼吧！

我们知道自然人许多情况下，是无法向银行申请经营贷等贷款的，但是如果你去申请了一个个体户，银行就可能会给你放贷了，你就说牛不牛逼吧！

个体工商户的名称千奇百怪，现在流行的叫法有“工作室”、“中心”看起来比较高大上，早几年“经营部”、“服务部”比较接地气，实际上登记时的叫法还可以很多，比如“工程部”、“经销部”、“批发店”、“百货店”、“小卖部”、“建材厂”、“零售店”、“小吃店”、“洗浴中心”等等。

但是，个体户的名称里，无论如何，就是不能出现“公司”两字！

3.个体户的缴税

其实，目前各种营销号鼓吹的人人都要注册一家个体户，就是想利用个体户的相关税收政策。增值税、企业所得税和个人所得税是普通人创业会面临的三道税，而个体户在这三道税中，道道有红利。

首先，个体户通常年收入都是500万以内，所以基本都是增值税小规模纳税人，目前增值税征收率法定是3%，在疫情期间不断有各种优惠，比如2022全年小规模普票免增值税。

其次，企业所得税的征收对象是企业和其他取得收入的组织，个体工商户既不是企业也不是组织，所以个体户不征企业所得税。

最后，个人所得税方面，个体户的经营所得按5-35%税率核算，即使按最高35%核算，也比公司法定的25%企业所得税和20%个人分红所得税汇总的40%会低5%。

而且，由于个体户数量众多，税务局通常会给个体户以“惩罚性”的核定征收方式收取个人所得税，核定方式有多种，总体来说最终个税的税负大概率会在0.5%-3.5%之间，所以名则惩罚，实则优惠。

然而，利用个体户做税务筹划的做法，已经到了过犹不及的地步，特别是利用税务局临时登记个体户进行自然人的经营性收入核定政策，有些不法分子利用相关政策漏洞，非法用他人身份证肆意开票，造成国家税收的损失。

自然人其实也是可以从事工商业经营的，为什么要注册个体户？最大的关键在于个人所得税，比如我同样做一个设计外包，如果是以自然人名义接单，缴纳的个税是综合所得，最高税率是45%，成本最多抵减收入的20%；如果是以个体户接单，缴纳的个税是经营所得，最高税率是35%，成本还可以根据实际抵减。

所以如果你经常会接单子，金额也比较大，建议还是成立个体户来接单，偶尔做外包，金额也比较小，自然人接单就行了。

当然了，如果你从事的是建材、小商品等生意，纳税的个税一定是经营所得的，成立个体户会比较方便，不成立个体户去税务局临时代开发票再缴经营所得也可以，每次都要去的话，就太折腾了，而且自然人是无法开专用发票，只能开普票的，个体户可以开专用发票。

三、如何使用个体工商户

1.个体户的优点

个体户之所以数量这么多，和她相关的优点是分不开的，其优点主要表现为：

(1) 注册注销方便

在各地商事管理改革后，个体工商户的注册与注销是超级便捷的，有些地方甚至开发了在线注册系统，有运营方提供注册地址，个人只要在线进行点头摇头等活体验证，便可以马上在线生成个体户营业执照。

(2) 整体税负率低

在本文“个体户的缴税”中分析过，小规模的个体户，增值税普通发票有许多优惠政策，在疫情期间甚至优惠到500万全部免税的大礼包，而个税方面许多地方有核定征收政策，所以整体税负率低。

(3) 运营管理简单

个体户可以不用雇佣员工，所以不需要每个月申报社医保和个人所得税；基本没有单位结算账户，不用每个月银行对账；没有企业所得，所以不用按季申报企业所得税。

2.个体户的缺点

当然，个体户并非完美，其缺点也有许多，主要包括：

(1) 承担无限责任

个体户不像公司法人可以有限责任制，需要和个人独资企业和合伙企业一样，承担无限责任。因此，不建议用个体户招聘员工，否则出现劳资纠纷时，会出现极大的责任风险。

(2) 主体不能转让

根据《个体工商户条例》规定，个体户是不能直接转让的，如果要变更经营者，“应当在办理注销登记后，由新的经营者重新申请办理注册登记。”在实务中，各地对于变更的操作是不同的。

总之，不能直接变更转让就会造成许多麻烦，比如，你用个体户名义申请的网店、公众号、抖音、快手账号等，如果不想运营了，账号转让是个问题，用公司、个独等就不存在这个问题。

(3) 无法对外投资

个体户是无法设立分公司、办事处的，这个问题其实不大，不过个体户无法对外进行投资，这个缺点就比较明显。也就是说，你无法像公司和个独等企业那样再对外进行投资持有别人家的股权。

3.个体户的应用范围

个体户数量在这几年飞速增长，经过老非具有卓越的洞察力的分析，个体户的主要用途主要有以下5种类别：

(1) 传统街头店面

这是最传统的应用，个人或者家庭为单位经营小卖部、饮食店、服装店、五金店、美发店等，几乎都是用个体工商户形式。即使是连锁加盟的那些店面，连锁店总部是公司运作，各地加盟的店面通常是以个体户的形式注册登记运营的。

在此，透露一个可能全世界只有老非才知道的小秘密，全国除了上海市，其他所有省市的注册的个体工商户都比个人独资企业多，只有上海市的个独数量大概是个体户的2倍左右，其中的原因请关注我下一篇文章会解密！

(2) 网店运营执照

互联网时代，越来越多的人在各大平台开网店，特别是“中华人民共和国电子商务法”的实施，越来越多的人把C店转换成B店，而C店和B店的区别，通常就是有没有营业执照的区别。

在某些人将WEB1.0时代垃圾网站的做法“创新”到网店之后，一些人搞起了网店“矩阵”模式，于是营业执照更显得洛阳纸贵，曾经有人找过老非，说要开亚某逊网店，需要大量营业执照，有多少要多少……

(3) 灵活用工报税

灵活用工模式是从2016年以来中国独有的创新模式，业务还制定了相关的行业标准，以此同步的还有个人所得税经营所得的委托代征业务，灵活用工或者委托代征的业务特性，就是把自然人个人注册或者视同为个体户，然后核定个税。

大量的外卖快递小哥、网约司机、微商代理、普通主播等都被视同或者被注册了个体工商户，用来核定申报个人经营所得。

(4) 经营接单开票

灵活用工和委托代征模式下，个体户发票是统一开票给平台方的，无法开具给第三方。而实务中，还有大量真实的自由职业者，不依附平台，独立接单做业务，在这种情况下，他们可能会成立以“工作室”名称为主流的个体户开票报税。

与此同时，一些行业的灰色业务，也利用起个体户税收优惠政策，通过注册成立个体户开具发票给自己做成本费用“走账”，这种路子明显跑偏，在此不表！

(5) 个人经营贷款

由于这几年银行政策导向要扶持小微企业，所以针对小微企业的经营性贷款利率普遍优惠，最容易成立的小微企业便是个体工商户了，所以通常在信贷员的提醒和指导下，许多个人便用家庭地址注册成立了个体户。

四、结论

本文分析了个体户产生的背景，其相关制度依据，相关优点缺点和应用范围等，由此我们可以得知：

个体工商户是我们改革开放中的一个特殊产物，是在公司法等商法尚处于空白时产生的，也是全世界独有的商事主体，其优点很鲜明，对应的缺点也很明显。

所以，看官是否需要注册个体工商户可以根据本文来独立判断，如果在个体户和个人独资企业之间有所摇摆，欢迎关注我下篇关于个人独资企业的文章，下篇中我也会解释经营性所得税中核定征收的重大风险！

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