除了个人所得税是大家比较关心的话题外，小简觉得企业所得税对大家的影响也很重大。不论你是否是初创企业都一定希望企业的税负低一些，再低一些。那么这周的话题小简就会围绕企业所得税与大家一起分享。
案例导入
日本日清食品公司在中国收购花生，临时派出它的一个海上车间，在中国大连港口停留28天，将收购的花生加工成花生米，将花生皮压碎后制作花生皮制板后又返售给中国。日清食品公司既没有在中国设立实际管理机构，也没有设立机构、场所，仅在大连港口停驻海上车间，因此，按照中国企业所得税法规定，日清食品属于非居民企业，则不必按其获得的花生皮制板收入向中国政府缴纳25%的所得税，而只需按照10%的税率缴纳预提所得税。
这是跨国纳税人利用海上作业，就地收购原料、就地加工、就地出售的典型节税案例。日清食品公司采取这样的措施，不仅能够缩短生产周期提高资金的周转率，而且成功节税实现税后收益最大化，是一项有效的税收筹划方案。从这一案例的操作原理及方法来看，是符合国际税收惯例要求的。
基本知识
一、税率
基本税率为25%；
优惠税率20%，适用于：
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的；
非居民企业在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的；
优惠税率15%：符合条件的小型微利企业，主要是国家需要重点扶持的高新技术企业。
二、应纳税所得额
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
三、扣除项目
工资薪金支出的税前扣除：凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资薪金支出都可以在税前据实扣除。
职工福利费和工会经费的税前扣除：按照 “工资薪金总额”的14%、2%的扣除比例扣除；限额以内的部分，可以据实扣除，超过部分不得扣除；
职工教育经费的税前扣除：不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣 除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
业务招待费的税前扣除：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
广告费和业务宣传费的税前扣除：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
公益性捐赠支出的税前扣除：在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
四、企业所得税筹划的政策要点
企业所得税的筹划主要围绕以下税收政策展开：
1.税率的政策规定
2.存货计价的税收规定
3.固定资产折旧的税收规定
4.坏账损失的税收规定
5.亏损弥补的税收规定
6.资源综合利用及投资抵免的税收规定
7.融资租赁点税收规定
8.费用扣除点税收规定
9.广告费用、业务宣传费和业务招待费的税收规定
10.关联企业借款利息的税收规定
11.分期预缴的税收规定
以下是小简接下来这周为大家准备的企业所得税税收筹划系列的佳肴：
（一）企业所得税纳税人的筹划
（二）企业所得税计税依据的筹划
（三）企业所得税税率的筹划
（四）企业所得税优惠政策的筹划
（五）合并、分立与资产重组的筹划
网友评论