文/海艳
上市IT公司经营计划专业经理，专注消费电子领域经营分析
以财务报表分析为例，我会围绕这五种不同的方法论，逐步阐述他们在 PowerBI 中的应用，整体架构如下图所示：
(点击查看大图)
之前已经介绍过前三个分析方法，
本文谈一下第四种：项目质量分析法。
项目质量分析法：通过对财务报表的各组成项目金额、性质以及状态的分析，找出重大项目和异动项目，还原企业对应的实际经营活动和理财活动，并根据报表中各项目自身特征和管理要求，在结合企业具体经营环境和经营战略的基础上对各项目的具体质量进行评价，进而对企业整体财务状况质量做出判断。
在这种方法下，财务报表分析包括资产质量分析、资本结构质量分析、利润质量分析以及现金流量质量分析，最终上升到财务状况整体质量分析。
今天主要以资产负债表中资产组成项目-应收账款分析为例，来介绍质量分析。
涉及的常用DAX函数：
ADDCOLUMNS
返回具有 DAX 表达式指定的新列的表 ；
CALENDAR
返回一个表，开始日期和结束日期之间的所有日期位于一列上 ；
FILTER
返回已筛选的表 ;
ROUNDUP
从零开始，向上舍入数值 ；
WEEKNUM
返回年份中的周数。
应收账款是企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。
在资产负债表中，“应收账款”项目反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
影响应收账款规模的决定因素包含以下三方面：
企业的销售结算方式（预收、现销、赊销）；
行业惯例（商业、工业、服务业等）；
企业特定时期的信用政策。
对应不同的行业要求，企业订立的坏账计提比率也对应不同，本次事例则按照如下规则计提坏账。
(应收账款的质量分析中同样可以使用我们之前介绍的比较分析法、比率分析方法、结构百分比分析法)
比较分析法：做应收账款期初期末比较，看应收账款规模的变化情况；
比率分析方法：计算应收账款周转率及周转天数；
结构百分比分析法：计算应收账款占总资产的比率，对应收账款权重进行分析，对应收账款进行评价；
在进行应收账款质量分析中还有一个非常实用的分析方法，就是账龄分析法。
账龄：应收账款停留在企业账簿上的时间，即截止现在还未收回的到期账款。
账龄分析：对客户所欠账款时间的长短及发生坏帐的可能性进行分析。
接下来让我们进行账龄分析，在开始之前，先构建日期表。
构建账龄分析相关度量值：
应收账款=
var x = MAX( '日期表'[Date] )
return
CALCULATE(
SUM('收款明细表'[欠款金额]),
FILTER(
'收款明细表' ,
'收款明细表'[发票日期] <= x
&& '收款明细表'[实际收款日期] > x
|| '收款明细表'[实际收款日期] =BLANK())
)
欠款天数=
var x = MAX('日期表'[Date])
var y = MAX('收款明细表'[到期日])
var z = MAX('收款明细表'[实际收款日期])
return
IF( y > x , 0 ,
IF( z > y || z = BLANK() , DATEDIFF( y, x ,DAY),0)
)
应收账款分布 =
CALCULATE(
[应收账款] ,
FILTER(
'收款明细表' ,
[欠款天数] >= MIN('账龄表'[最小值])
&& [欠款天数] <= MAX('账龄表'[最小值]))
)
预计坏账准备金 = [超期应收账款分布] * MAX('账龄表'[坏账率])
最后呈现结果如下：
在本案例中，可看到超期30天客户一共有四家，分别是在18年2-5月开出发票，需对这四家客户超期原因、款项归还情况进行跟踪，如无不正当原因而不予以归还，则应及时申请诉讼程序，以避免资金损失或因未及时处理造成资金损失进一步扩大。
针对超期应收账款，可跟踪到具体客户，查看客户超期时间、超级金额。针对这些超期客户，需及时了解超期未还原因、客户预计在什么时间可归还款项，针对长期不还的款项需判断是否要及时走诉讼程序，避免发生坏账，造成公司公司资金损失。
在进行应收账款质量分析时，除上述的分析，还可对应收账款对象进行分析，具体也可分为以下三个维度：
分析客户的地域构成（一般经济发展好、法律健全的地区， 收回债权的可能性高）；
客户与我司的关联关系（一般非关联关系的债务求偿性强，易收回）；
客户的稳定程度（一般越稳定越能收回）；
有了应收账款对象的分析，可以根据这些分析针对不同客户，给与不同的授信额度。
当然，其他资产项也可以参照应收账款质量分析进行相应分析，希望可以通过应收账款质量分析把项目质量分析法介绍给大家。
今天的分享就这么多，谢谢，期待下次相遇 ！^_^
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