以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
损(股)-交易性金融资产
损(债)-交易性金融资产
初始计量
交易费用计入当期损益(投资收益)
已宣告发放的股利/利息确认为应收项目
倒挤出成本
CASE
甲公司支付1016万元(含交易费用1万和已宣告发放的现金股利15万),购入乙公司0.5%的股票
借:交易性金融资产-成本 1000 (倒挤)
应收股利15
投资收益1
贷:银行存款1016
CASE
甲公司购入丙公司债券,作为交易性金融资产,支付104万(含已到期付息但尚未领取的利息2万),另发生交易费用2万
借:交易性金融资产-成本 102 (倒挤)
应收利息100
投资收益2
贷:银行存款104
处置时
注意:公允价值变动损益“不要”转投资收益
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