套期会计

套期会计

CASE（公允价值套期 --- 两条腿）

2017年1月1日，甲公司为规避所持有的铜存货公允价值变动风险，卖出一项期货合约

当日，存货账面价值为100万元

现货价格和期货价格如下（单位：万元）

2017年2月28日，甲公司将存货以109万价格出售，并将期货结算

CASE（现金流量套期 --- 一条腿）

2017年1月1日，甲公司预期在2017年2月28日销售一批商品，预期售价110万元

2017年1月1日，期货合约公允价值为0

2017年1月31日，期货公允上升2.5万，预期售价下降2.5万

2017年2月28日，期货公允上升1万，预期售价下降1万。当日，甲公司将商品出售并了结期货合约

2017年1月1日

（-）

2017年1月31日

借：套期工具2.5

贷：其他综合收益-套期储备 2.5

2017年2月28日

借：套期工具1

贷：其他综合收益-套期储备 1

确认销售收入

借：应收账款106.5

贷：主营业务收入106.5

结算期货合同

借：银行存款3.5

贷：套期工具3.5

借：其他综合收益-套期储备 3.5

贷：主营业务收入3.5