个税计算

例题：一然老师在菜子学院任职，2019年1月-12月 每月在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入;每月缴纳三险一金2500元， 从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元，无其他扣除。

      另外，2019年3月 从乙公司取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元。2019年6月 从丙公司取得劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入2000元。

一、工资薪金

个税计算 综合所得

二、其他综合所得:按次预缴(劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得)

预扣预缴个人所得税计算

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额:其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算:

每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

2019年3月

取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元。

      劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=每次收入一800元=3000一800元= 2200元

      劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额X预扣率一速算扣除数=2200X20%一0=440元

      稿酬所得预扣预缴应纳税所得额= (每次收入一800元) X 70%= (2000- 800元) X 70%=840元

      稿酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额X预扣率=840 X 20%= 1 68元

      一然老师3月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税440元;稿洲所得预扣预缴税额个人所得税168元。

2019年6月

取得劳务报酬30000元，特许权使用费所得2000元。

      劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=每次收入X(1-20%)= 30000X (1- 20%) =24000元

      劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额x预扣率一速算扣除数= 24000X 30%一2000=5200元

      特许权使用费所得预扣预缴应纳税所得额=(每次收入一800元) = (2000- -800元) =1200元

      特许权使用费所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额X预扣率= 1200X 20%= 240元

      一然老师6月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税5200元;特许用费所得预扣预缴税额个人所得税240元。

三、汇缴计算

1、年收入额=工资、薪金所得收入+劳务报酬所得收入+稿酬所得收入+特许权使用费所得收入

= 16000X 12+ (3000+ 30000) X (1- 20%) +2000X (1- 20%) （备注：汇算清缴执行的20%，和预缴计算有差别）x 70%十2000X (1一 20%)

=221120元

2、综合所得应纳税所得额二年收入额-6万元一专项扣除一专项附加扣除一依法确定的其他扣除

= 221 120一60000- (2500X 12)一(3000X 12) =951 20元

3、应纳税额一应纳税所得额X税率一速算扣除数=95120X 10%一2520= 6992元

4、预扣预缴税额

=工资、薪金预扣预缴税额+劳务报酬预扣预缴税额+稿酬预扣预缴税额十特许权使用费预扣预缴税额

=4080十(440+ 5200) +168 十240=10128元

5、年度汇算应补退税额=应纳税额一预扣预缴税额=-3136元，汇算清缴应退税额3136元。