2019年个税及社保改革下的筹划方案

2019年个税及社保改革下的筹划方案

方案一：个税年终奖金

我们的年终奖是要单独作为一个月工资所得计算纳税的，也就是要把年终奖除以12个月，其商数去对照相应的税率档进行纳税。

很多单位不注意，导致员工工资和年终奖比例失调，某一方过高，从而提高了全年的综合个税税率。

需要特别注意的一点是税收临界点。对照税率表，我们发现假如年终奖是54000元，需要缴纳5295元，假如年终奖多了1元，则需要缴纳10245元，可谓差之毫厘，失之千里。

案例：

某雇员2017年全年一次性奖金18000元，我们知道取得18000元，全年一次性奖金应缴纳个人所得税为，180003%=540（元），假设该雇员的全年一次性奖金为18000.12元此时应交纳个人所得税为：18000.1210%-105=1695.01（元），这就出现相邻区间奖金总额相差很少而税负相差很大的现象。所以，假设存在一平衡点，平衡点后的税后所得等于一次性奖金18000元的税后所得，设该平衡点的一次性奖金为X，则X-(X10%-105)=18000-(180003%-0),得出X=19283.33元，18000~19283.33元也就是年终奖金发放的一个无效区间。运用同样的方法，可以得出其他级数发放的有效区间，如下：

如果个人年终奖金的金额属于上表中“年终奖金的无效区间”内，可将税前发放数减至临界点而适用上一档税率，这样就不会出现“多发少得”的现象了，对照税率表，我们发现假如年终奖是54000元，则需缴纳5295元，假如年终奖多了1元，则需缴纳10245元。

2019年个税及社保改革下的筹划方案

方案二：通过商业保险来减少个税负担

《财政部，国家税务总局，保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税【2017】39号）以及《，关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第17号）规定，自2017年7月1日起，对个人购买符合规定的商业保险产品的支出，允许在计算当月工资薪金所得的应纳税所得额时，予以税前扣除，后出现的给200元每月。

注意！（税点点提醒）购买商业健康保险，必须同时满足以下要求：

1、2017年7月1日后购买

2、保险为本单位员工

3、保单有“税优识别码”。

例1：李四2017年7月1日购买一份商业健康险，支出2400元。由于李四疏忽，2017年11月5日将保单提供给单位。为保证纳税人享受政策，11月份可以让纳税人一次性扣除800元，之后每月扣除200元。

例2：张三，购买一年期商业健康险，一次性交费2200元（平均每月183元），张三及时将保单交给单位财务人员，单位财务计税时，每月为张三扣除183元。

例3：张三购买一年期商业健康险，一次性交费2800元，平均每月233元张川及时将保单交给单位财务人员，单位财务契税时，每月为张三扣除200元。

例4：个体工商户业主，个人独资企业投资者企业个人合伙人，和承包，承租经营者申报时，年度保费金额，大于2400，填写2400元，年度保费小于2400元，按实际年度保费。

2019年个税及社保改革下的筹划方案

方案三：转变员工收入方式

B2C向B2B的转换：我们传统的一种雇佣模式是B2C，公司雇用员工，公司给员工发工资，现在政策是发多少工资，交多少费用比例的社保，那企业就在考虑把B2C改成B2B，有员工或者这个部门，这个团队，这个门店或者这个员工的队伍，这十几号人这四五十人有没有可能一起去注册一个小微企业合伙企业，或者是个体工商户，只要有营业执照，就意味着把B2B变成了B2C企业支付服务费给合伙企业，这时候企业收到正常的增值税发票，那对企业而言，流程就结束了，也就是把雇佣关系变成了一种承包，一种合伙，或者是变成一种交易了。

灵活用工与外包：有些企业的研究，我们跟员工之间和他约好的公司也有很多关联企业，有没有可能除了工资所得以外，我们还有劳动报酬，基于劳务关系获得的劳务报酬，这也是一种，有些公司在考虑非全日制，包括劳务中包，引入很多概念，还有做外包，做灵活用工，有些公司通过外包的方式，通过灵活用工的方式解决这个问题。