##1. 重大不一致情况和它的处理
注册会计师**应当记录**针对重大事项如何处理不一致的情况；
但是对如何解决不一致的记录要求**并不意味着**注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿。注意审计工作底稿的不包含的四种内容：
> 1. 已**被取代**的审计工作底稿的草稿或财务报表的**草稿**；
> 2. 反映**不全面**或**初步**思考的记录；
> 3. 存在印刷**错误**或其他错误而作废的文本；
> 4.**重复**的文件，记录等。
如果某些信息是**错误的或不完整**的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师**无须保留**这些错误的或不完整的信息；
对于职业判断的差异，若初步的判断意见是**基于不完整**的资料或数据，则注册会计师**无须保留**这些初步的判断意见。
审计工作底稿不包含的四个内容，**被取代的草稿，错误的，不全面的初步，重复的**，这些都是没有必要保留的，看见这些关键字眼就知道说的是这个了，都没有必要保留。
##2. 审计工作底稿的变动
在完成审计档案的**归整**工作后，可以变动审计工作底稿的只有两种情况：
> 1. 注册会计师已实施了必要的审计**程序**，取得了充分、适当的审计**证据**并得出了恰当的审计**结论**，但审计工作底稿的**记录不够充分**;
> 2. 审计报告**日后**，发现例外情况要求实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。
特别注意：这里的日后事项是有具体所指的，不是说的今年在审计报告日后发生的新事项，而是属于上年的期后事项，该事项一定是**上年已经就存在**了，在归档期后才得知，这时候就要考虑修改，也就是会计里面的**日后调整事项**。
还有一点，在**审计报告日后60天内**，这是属于**归档期**，在这个期间是没有审计程序和新的审计结论的，这个期间都是事务性工作。
如果是上年的未决诉讼在今年的审计报告日后，且在财务报表报出日后判决，这个事项去年由于不知情没确认预计负债，而且已经披露的话，这里就没有必要实施新的审计证据了，因为去年的报表做法没有问题，都是正确的，需要变动的情况通常是今年发现了新情况，发现了去年报表弄错了，或者去年可能有舞弊，这个就要修改了。
##3. 审计工作底稿的保存期限
最基本的是，审计报告日开始至少10年；
如果后来年度**引用**的以前年度工作底稿，**引用的部分**应与后来年度审计档案**一起**计算保管期限。也就是说，引用的以前年度的，也要和这次的一块儿来计算新的10年了，注意这里可不是以前年度的全部都要重新算10年，仅仅是引用部分重新算10年。
##4. 工作底稿的归档和修改
在完成最终审计底稿归档后（60天的归档期结束了），如果**有需要变动**审计工作底稿的情形，那么**应当修改或增加**审计工作底稿；
但是在归档期（60天内）是不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论的。
即使注册会计师未能完成审计业务，也**应当**对审计工作底稿的归档期限**作出限制**，就是说也得至少保存10年。
注意这些概念的说法，找准具体每一个业务所对应的具体区间。
##5. 编制审计工作底稿的目的
两个主要目的：
> 1. 提供充分适当的记录，作为出具审计报告的**基础**；
> 2. 证明CPA已经按照准则执行了审计工作，为执行工作提供**证据**。
其他的目的有：
> - 有助于计划和执行审计工作；
> - 指导，监督和复核；
> - 说明项目组执行审计工作的情况；
> - 保留对未来执行审计工作持续产生重大影响的事项的记录；
> - 便于实施**质量控制复核**和检查；
> - 便于监管机构和CPA协会职业质量检查。
注意：
审计工作底稿是一个记录的东西，他本身不是得出结论的审计证据，他也不是一个审计程序，因此不可能来去评估两个层次的重大错报风险等。
审计工作底稿**不是审计程序**，也**不是审计证据**，程序和证据能做的事儿，工作底稿不行啊，这是一个记录。想想记录有什么目的呢？
##6. 审计工作底稿的要素
> 1. 记录；
> 1. 过程记录；
> 1.**结论**；
> 1. 标识和说明；
> 1. 索引号及编号；
> 1. 编制者日期；
> 1. 复核者和日期；
> 1. 其他。
注意：工作底稿里是有结论的。**应**在审计工作底稿中记录**相关结论**、**例外情况**和**重大事项**如何得到**解决**。
##7. 识别标志
唯一性是要考虑的因素；
如果是测试订购单的话，订购单的日期和其唯一的编号可能作为识别特征。
一般来说编号就可以了，但是如果不同年度内重新排号，编号可能也一样，因此日期也可能加进来。
注意：识别特征，一定要全面，能够确认对象唯一。
很多审计程序的识别特征，识别特征就**不止一个**了。题目里看见只说了一个的，通常都有问题。
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