扁鹊财院：税务零申报--老板自食恶果，专家解读4种对策

扁鹊财院：税务零申报--老板自食恶果，专家解读4种对策

——专家解读企业税务零申报的风险后果与应对策略

【内容导读】

某市税务人员在对一家涉外企业的纳税资料进行检查时，发现该企业连续两年时间，增值税申报始终为零。由于该企业涉税违法问题隐蔽又具有涉外企业的背景，税务机关通过异常曲折的检查困难，最终查清了该企业的涉税问题。

究竟什么样的情况才符合税务的零申报?税务零申报又会产生什么样的后果呢?今天，扁鹊财院为您深刻解读企业税务零申报的风险。

【背景解读】

某市国税局通过“CTAIS”对一家外商独资企业的纳税资料进行归集整理时发现，该企业成立2年多以来，年平均销售额在500万元左右，增值税申报始终为零，纳税情况比较异常，于是责成该市第一稽查局对该企业实施纳税检查。

该外商独资企业成立于2003年1月24日，2003年11月份开始正式生产，注册资金210万美元，实缴资本146万美元，主要生产日用橡胶制品及橡胶鞋靴，增值税一般纳税人，享受生产性外商投资企业所得税“免二减三”优惠政策。

该企业2004年度账记产品销售收入3611583.93元，全年未缴纳增值税，年末留抵增值税345224.24元，利润为-564688.29元;年度所得税申报当年应纳税所得额为-867862.46元。2005年度账记产品销售收入5968031.18元,全年未缴纳增值税，年末留抵增值税693212.94元，利润为-131240.24元;年度所得税申报当年应纳税所得额为691694.73元，全部用于弥补了上年度亏损，2005年末，企业申报所得额为亏损176167.73元。2006年1月至6月未缴纳增值税，期末留抵增值税493559.49元，利润506872.16元。

2006年7月4日，经调查，该企业2005年实际销售金额远远大于账记金额。在大量的证据面前，企业会计不得不承认，该企业由于对中国的税法不了解，存在货物实现销售而未及时记入销售账，部分挂在往来账上未提销项税的事实，案情终于水落石出。截止2006年6月末，该企业账面预收账款合计9513705.52元，少计提销项税额1382333.28元。其他项目多抵扣进项税额应补增值税139581.78元，扣除期末留抵税额493556.55元后，合计应补缴增值税960102.28元。另外检查人员还查实了该企业由于此项业务涉及调增应纳税所得额和费用不合理列支等所得税问题，重新审定了该企业的亏损额。

该企业以收入挂往来帐的手段，长期负申报，达到少缴税款的目的。从企业的帐簿及纳税申报资料看，该企业在成立以来，生产一直都很平稳，销售情况稳步增长，但企业却始终未缴纳税款，申报均为负数，采取的方式是将销售收入挂往来账，同时账面不结转销售成本，造成帐实不符，逃避缴税，破坏了正常的税收秩序。

钻法律的空子或者违反法律的规定必将受到法律的制裁，那么应该如何正确的使用零申报呢?企业的零申报又需要注意些什么呢?扁鹊财院将为您一一解答。

【要点分析】

什么是企业的零申报呢?扁鹊财院来告诉您，企业零申报其实指的是企业在纳税期内没有发生应税收入，这种情况一般是还没有开展经营或已有收入，但是企业没有按时如期申报。企业在3个月以内没有收入，没有产生应税行为，从而产生零申报属于正常行为，但是长期零申报就属于异常情况，这种情况就是税务机关的重点监控对象，通常情况下，税务机关会视半年以上进行零申报的企业为长期零申报，当然，时间还是因地而异的。

【零申报的4种情况及税务机关的判定】

企业进行零申报通常有4种情况：

第一、企业在办理了工商登记后，拿了营业执照，但是还没有取得其他相关部门的审核或者还不确定做什么，长时间没有发生经营情况居多，从而导致企业发生了零申报。扁鹊财院提示您：一般这种情况是正常的，不需要担心会遇到税务机关的调查。

第二、纳税人开业以后，仍然属于筹建中，但是这并不意味纳税人就可以随意申报。企业在营业的年度内开始计算企业的亏损，从事生产经营之前进行筹办的费用不得计算为当期亏损。扁鹊财院提示您：一旦发生这样的情况，应立即选择正确的方法来进行申报。

第三、企业的成本费用大于收入合计，纳税人为了避免麻烦，感觉反正都是亏损，即使有收入，也违规进行零申报。扁鹊财院提示您：如果使用这种错误的做法，税务机关一旦进行调查，企业将承担违规进行零申报的后果。

第四、当期虽然存在收入，但是企业的现金流比较紧张，这时候为了避税款进行虚假的零申报。扁鹊财院提示您：一旦发生这种情况，税务机关发现后会立即展开追款，并对企业处以相应的罚款以及由此而产生的滞纳金。

【税务机关的重点监察对象】

企业为什么会被纳入重点对象呢?

第一、一个企业设立的目的是为了创造价值，长期零申报也就意味着长期没有收入，那么企业是不可能长久的;

第二、企业的营业是有成本费用的，如房租的企业租赁费用、企业内部的水电使用费用、公司的人工薪资费用等;

第三、企业长期进行零申报并且企业还领取了发票，那么风险就更大，可能会涉及成为走逃户，涉及虚开发票隐瞒收入等情况。

【长期零申报的后果】

扁鹊财院告诉您，长期零申报的后果是非常严重的：

税务机关会将纳税人纳入重点监控范围，并按照相关规定进行评估，在评估过程中，发现存在隐瞒收入，虚开发票等行为，这时会要求企业补交税款与滞纳金，并且按照规定对企业进行处罚，情节严重的还会按照法律法规处理。

如果为走逃户的会纳入重大十禁名单并对外公告，同时会利用系统核查接受发票的一方是不是存在恶意串通等情况，并按照相关规定查处。同时将走逃纳税人评为低级纳税人，并承担其后果。对于长期进行零申报并领了发票的人，税务局会对其发票进行降额降量。

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