对营改增的了解与一点个人解读
营改增的时间线：
2012.1.01 上海
交通运输业和部分现代服务业（研发和技术、消息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询）
2013.8.01 全国
新增广播影视服务业
2014.1.01 全国
新增铁路运输和邮政服务业
2016.5.01 全国
新增建筑业，房地产业，金融业，生活服务业；所有企业新增不动产（房屋，桥梁）所含增值税纳入抵扣范围
以下内容以建筑业为例
原营业税计税方法
营业税为价内税（销售方承担税款，销售房取得的货款不含税，销售方要自己再付税）：应纳税额=货款x税率（3%）
eg1:货款=100 营业税=100x3%=3
eg2:不含税收入100,营业税=100x3%=3
其它需要知道的背景知识：
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建筑业：建筑(不包括自建自用建筑物和出租或投资的自建建筑物)、安装、修缮、装饰和其它工程作业
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建筑业计税方法
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建筑业营业额(应纳税额)
分包工程：营业额=总承包额-付给分包人的价款（余额计税）
提供建筑劳务：营业额=己方提供的所有原材料，设备，其他物质和动力款项的所有价款
拆迁建筑物：营业额=拆迁收入 （注：代付给被拆迁住户的钱： 不属于建筑业，属于服务业-代理业，营业额=代理劳务收入-支付的拆迁费） -
销售转让和赠与不动产或受让土地使用权
销售不动产：营业额=全部销售收入-购置时原价（抵债所得的资产的原作价）
赠与不动产（以明显偏低价且无正当理由转让）：营业额=该应税行为的均价 或 营业成本（或工程成本）*（1+成本利润率）/(1-营业税税率)
增值税计税方法
增值税为价外税（购买方承担税额，销售方取得的货款=不含税销售款+税额）：应纳税额=货款/(1+税率)x税率 (以一般纳税人为例)
eg1：货款=100(这里含税了)，增值税（销项税额）=100/1.11x11%=9.9
eg2: 不含税收入100,增值税（销项）=100x11%=11
其它需要知道的背景知识：
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区分一般纳税人和小规模纳税人的标准：
每年应税销售额500万以上为一般纳税人；500万以下为规模纳税人。 -
计税方法：
一般纳税人适用一般计税方法：
当期应纳增值税=当期销项税额—当期进项税额=销售额（不含增值税）×税率11%-购进额（不含增值税）×税率（11%）
小规模纳税人适用简易计税方法:
当期应纳增值税=含增值税销售额÷（1+3%）×3%
- 建筑业适用税率：
一般纳税人：11%
小规模纳税人：3%
建筑服务营改增重要规定
（只选取与一般纳税人相关，做出解读）
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一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。（以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者费用的建筑服务。）
意思是：就算你是一般纳税人，你也可以就这项业务用简易法，如果你的进项税额并不多的话，则可以减少税负。
（简易计税方法=含税建筑服务的销售额÷（1+3%）×3%） -
一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择简易计税方法计税。（甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。）
意思同上。 -
一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。（建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。）
意思同上，也相当于4月30日前的项目仍然按照以前的营业税方法来计税，为3%。 -
一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以其取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
意思是：
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你是一般增值税纳税人，就得采用一般计税方法计税的，除例外情况（见下），要用全部价款和价外费用为销售额计算销项税。
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例外情况：
政策明确规定的如适用一般计税方法缴纳增值税的房地产项目，按扣除土地出让金的余额为销售额。 -
对比：
原营业税征收原则：计税基础是总承包额-支付给分包方的价款即对余额征税
现在的增值税原则：计税基础是对方给你的所有钱（项目全部价款和对方给你的其它价外费用）即对全额征税不再扣除支付给分包方的钱了 -
建筑服务原属于营业税征收范围，营业税税率3%，建筑服务营业税属于地方（劳务发生地）税，全额归地方。而增值税是中央地方共享税。因此营改增后，为保证地方税收不减少，纳税人应向地方预缴，预缴基数按营业税制下的余额。另外，之所以规定预征率2%而不是3%，是因为营改增后征收的增值税是中央地方共享税，即地方政府还有共享部分。最后，2%是预征率不是征收率。
减少税收的方法
- 多开进项专票
- 甲供工程和清包工方式
- 在有限的时间内多开老项目（紧急）
麻烦
- 结款时间--减项抵扣有期限规定：营业税一般授权期在1-3个月左右，到齐去地税授权。改为增值税后，每个月初都要申报，并且在税控软件上增加了一些步骤，会比较麻烦。
- 国地税交接--地税收营业税，国税收增值税，现在需要将地税与国税交接。
- 工人工资占大头，没法抵扣
对PPT的疑问希望能得到解答
营改增PPT问题.png
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