资源税,首先关于纳税人要清楚,强调一定要在境内开采生产。所以进口不争,出口不退。另外要注意,他一定要是开采生产。煤矿企业开采了原煤对外销售。当然要交资源税。但是我卖给甲公司,甲公司倒卖给乙公司。甲也是销售的原煤,但不是开采企业,不交资源税。资源税是单一环节一次课政治。
税目一共有5+1。一就是水资源。除此之外还有原油,天然气矿等。
第三是计税依据。大部分情况下是从价定律的。用销售额作为计税依据。你得知道它的具体规则,首先一般情况下是全部价款,加价位费用,价位费用要转换成不含税金额。还有要小心运杂费用,符合条件的要扣除,不用参与计税。还有包括折算换算的问题,关于折算率怎么计算有两个公式都要把握。
煤炭还要单独把握一下。我们把原煤开采出来以后对外销售,卖了100万,那就直接用100万乘以给定的税率。如果被加工成席雪梅后对外销售。这时候并不是拿习雪梅金额乘税率。要拿席雪梅呈上折算率,折成袁枚销售额,然后再乘上给定的税率。那是为了公平税负。那么记得增值税不需要这样折算。此外要注意是不是只有对外生产销售的情况下需要交资源税,并非如此,还有自用的情况也要交资源税。自用的要注意,如果把原煤开采出来加工成徐雪梅,并没有脱离链条范围,是吧,所以现在在当下是否需要交税的,不需要交。等到二车间把席雪梅加工出来,对外销售的时候才需要交税,缴税啊。如果是其他的用法,把我自己生产出来的原煤加工成电力产品。脱离了生产链条了,叫连续生产非应税的资源品,此种情况下要交税。或者把我开采的原煤投资 ,分配股东了,发给员工作为福利等,要视同销售交税。是同教授怎么交税?先考虑有没有同类售价,有同类价用同类价,没有同类价怎么办?有组价的计算。拿成本成括号里面,一加成本利润率,再除以1减资源税。
第二是瞌睡数量你要知道。现在明确规定好的只有粘土砂石水资源是从量定额征的。
第四是计算,从价,结合优惠政策与增值税的关系,刚才都提到了。再强调一点,我把原煤开采出来以后对外销售。既要交资源税,又要交增值税。 但是如果我把天然气开采出来对外销售呢?要交增值税,交资源税,但是你在天然气增值税的时候,增值税税率是10%。而不是16%。
第五是纳税义务发生时间与增值税一致。
第六是纳税地点是开采地,生产地。如果涉及到独立矿山,联合企业和其他单位。去收购未税的矿产品。纳税地点在收购地。
对资源税主要盯住纳税人是谁?直接取用地下水,地表水的单位和个人。免税项目有哪些要把握好,
环保税要搞清,纳税人是直接向环境中排放应税污染物的。应税污染物税目有4类,大气,水,固体,噪声。噪声特指工业噪声。
计税依据方面对于大气和水污染物要拿当量数来计算,以排放量折算为当量数。排放量除以当量值。对于固体废物用排放量计算。固体废物的排放量等于总共的产生量减掉三块不需要交税的。综合利用量,贮存量,处置量。对于噪声污染,是超标分贝数,用查表来确定。如果一个月超标的天小于15天的,减半征收。
计算采用从量定额征收环境保护税。
优惠关注一些环保税的免税项目。如机动车等流动污染源排放的污染物,暂时免税。
环保税纳税时间,地点。按月计算,按季申报。纳税地点是排放地。对大气和水污染物是在排放口所在地,对固体和噪声污染是在产生地。
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