1.2 重要财报在评估公司财务状况与业绩表现时的作用
——资产负债表（balance sheet）
概念：反映企业在某一特定时点上的资源（资产）、债务（负债），以及所有者对剩余资源的要求权（股东权益）。
资产-是由某一特定主体过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
资产是企业利益流入的根源。
负债-是由某一特定主体过去的交易或事项形成的，预期会导致企业经济利益流出的现时义务。
负债是企业利益流出的根源。
所有者权益-是某一主体，资产-负债后的剩余权益。它和负债不一样，它是对“净资产”或“剩余资产”的所有权或利益。
资表传达了企业在某一特定时点上拥有的资源、承担的义务，以及所有者享有的资产，的信息。然而，它不能得知资产、负债、所有者权益变化的原因。比如现金，它只是静态结果，不能说明现金的来源和去向。所以这种情况下，“利润表”和“现金流量表”就显得非常重要了。
【考点总结】
资产=负债+所有者权益，这个恒等式中，左边的“资产”表示钱去了哪里，右边的“负债+所有者权益”表示钱从哪儿来的。
企业的目的就是——使用资金，经过有效的经营管理，创造最大利润，从而最大化股东价值。
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【利润表 income statement】——反映企业中一定会计期间（可看作特定时期内企业运营的录像）的经营成果的财务报表，它 动态的反映资产负债表中部分的资产、负债、权益变动。主要包括：收入／费用／其他收入／利润等。
这里主要介绍所谓的“其他收入”（other income），是指可能由日常经营活动所引起的收入，当然，也包括不是由日常经营活动引起的收入。
例如：食品企业以较低价格为贫困山区提供爱心早餐，政府会酌情给予企业一定补贴，这即属于与企业日常经营活动相关的其他收入。如果该企业处置食品加工设备得到一定的利得，则属于与日常经营活动无关的其他收入。
利润表按照“权责发生制”进行确认和计量，没有提供经营活动产生的现金信息。
利润表中反映的投资损益与财务费用等信息，只是反映了企业投资活动与筹资活动的成效与结果，没有反映投资活动与筹资活动本身情况，即投资的方向、规模、筹资的方式、规模等。
【利润表 考点总结】利润表中，“收入／费用／利得gain ／损失loss”之间的差别是什么？
答：收入与费用是针对公司的主营业务来说的。 利得gain和损失loss，则是针对公司的非主营业务而言的，比如固定资产的处置，获得了利得，但是该事项并不是经常发生的。
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【现金流量表】——揭示会计主体中特定时期内现金流入和流出的情况。它通过提供有关经营、投资和筹资活动的信息，来解释现金变动的原因。
现金是企业的“血液”，现金短缺会危及企业的方方面面。利润表不能直接提供企业经营活动取得现金流量的信息，资表也很难提供企业投资与筹资活动现金流的信息，而现金流量表是一张反映企业经营全貌、揭示企业现金来源与运用，作为“资表”和“利润表”之间纽带的报表。
现金类型分为：经营性现金流CFO，投资性现金流CFI，融资性现金流CFF。
CFO是日常经营活动所产生的；
CFI是为了维持规模，或者保持增长而发生的现金流。
CFF是为了获得外部资金而发生的现金流。
事实上，CFO 和CFI在本质上可划分为一类，都是为了保证公司可以持续存在和发展而发生的现金流。很明显，企业当期投资是未来的经营基础。
【解惑】
资表／利润表／现金流量表，制定原则分别是什么？
答：资表／利润表，反映企业财务状况和经营成果，都以“权责发生制”为编织基础。
而“现金流量表”是以“收付实现制”为编制基础。
因为制定原则不同，在一定程度上存在“企业账面盈利”“报表利润”“实际现金”之间的差别。
利润表中的“净利润”实际上由两部分组成——“应计accrual利润”，“现金cash利润”。
应计利润，受会计假设／管理层判断，多方面影响，可操作性强，弹性空间大；
现金利润，则更具有客观性，因此对现金流量表的分析尤为重要。
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《股东权益变动表》statement of changes in owner's equity）：主要反映一段时间内股东权益的变化数量与来源，即反映企业不同资本形态／资本公积／盈余转投资／买卖库存股票／总体利益增减变化，等信息。
但是该表只能从“资本”和“股东权益”的角度提供数据，不能反映企业经营过程中的收入／费用／现金流量增减变动的情况。
《综合收益表》statement of comprehensive income，或称《全面损益表》：揭示除股东交易之外（如发行股票／回购股票／支付股利）的权益变动。
在国际会计准则下（IFRS）下，“利润表”和“其他综合收入”可以合并成一张报表即《综合收益表》。
（也可以分开为《利润表》，然后将利润表的最后一项“净利润”和“其他综合收入”合并列示为《综合收益表》）
“净利润”和“其他综合收入”的当期发生额会被分类汇总到《股东权益变动表》的相应位置。最后期末余额结转到《资表》中的“股东权益”内。
在美国会计准则下（U.S.GAAP）下，做法与IFRS类似，但是公司也可以在《股东权益变动表》中呈报综合收益。
下面这个公式记住：“综合收益”=“净利润”+“其他综合收益”
（comprehensive income，CI）=（net income NI）+（other comprehensive income。OCI）
【考点总结】
利润表中，净利润-股利=留存收益。
影响权益。但是有些项目并不通过利润表中的净利润影响股东权益，这些项目称为“其他综合收益 OCI”
之所以会出现所谓的OCI，是因为一些项目会在较长时间内持续变动（比如：可供出售的金融资产的盈亏），如果列示在短期的利润表中，则会造成利润表总体信息的扭曲与失真，影响使用。
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