以公允价值变动且其收益计入其他综合收益的金融资产

综（股）-其他权益工具投资

综（债）-其他债权投资

综（股）

初始计量时：交易费用计入成本（而不是损益）

后续计量：公允价值变动计入OCI

处置时：差额计入R/E，并将OCI转R/E

 

CASE

甲公司支付价款1016万（含交易费用1万和已宣告但尚未发放的股利15万）购入B公司股票，按综（股）核算

 

借：其他权益工具投资-成本 1001 （倒挤）

应收股利15

贷：银行存款1016

综（债）

初始计量时：交易费用计入成本（而不是损益）

后续计量：摊余成本+利息调整 -> 公允价值，计OCI

处置时：差额计入投资收益，并将OCI转投资收益

CASE

2013年1月1 日，甲公司支付1000万元（含交易费用），购入乙公司债券12500份，面值总额1250万元。票面利率4.72%，实际利率10%。按照综（债）核算。

2013年12月31日，债券公允价值 1200万

2014年12月31日，债券公允价值 1300万

2015年12月31日，债券公允价值 1250万

2016年12月31日，债券公允价值 1200万

2017年1月20日，甲将债券全部出售，取得价款1260万。

 

2013年1月1日

借：其他债权投资-成本 1250

贷：银行存款1000

其他债权投资-利息调整 250

2013年12月31日 ~ 2016年12月31日

注意：公允价值变动金额要将期末公允价值与账面价值（而非摊余成本）进行比较

账面价值=期初公允价值 + 本期利息调整

 

2017年1月20日

账面价值= 1200

其中：成本1250，利息调整 -250 + 190.281 = 59.719，公允价值变动 9.719

借：银行存款1260

其他债权投资-利息调整 59.719

贷：其他债权投资-成本 1250

其他债权投资-公允价值变动 9.719

投资收益60

借：OCI 9.719

贷：投资收益9.719