当前，随着我国税收立法和税务管理的逐步法治化和规范化，企业的税务筹划也需要逐步走向规范化，否则，潜在的税务风险将成为企业未来投资、上市的"定时炸弹"，晋昇会计师在为企业服务中，遇到太多类似的案例。因此，企业进行税务筹划需要首先了解并熟练运用税法政策，李主任作为一名税收筹划师，今天就通过在三个层面积极规划，带大家了解一下有效实现税负的合法、合理降低税负的方法。
传统的不太规范的"税务筹划"将无以为继，合法、合规的税务筹划是企业理性、必然的选择。结合我们所做的大量的案例，我认为税务筹划从宏观到微观可以分为三个层面。
一是战略架构层面，企业应该搭建起最优的税务架构，比如集团总部、总公司、母公司、控股公司的安排与筹划;营改增下，集团内部业务的整合;金融投资公司股权架构的安排，等等；二是商业模式层面，主要通过合同涉税条款的拟定来实现；第三个层面，税务管理层面，主要是积极争取税收优惠政策以及成本费用的扣除政策。
三个层面，对应我们企业的战略决策层、经理层、业务部门，因此税务筹划是一项综合性的工作，需要不同的人参与，尤其是税务架构的搭建和商业模式的选择，没有公司中高层管理者的参与和支持，是无法实现的。因此，税务筹划是一个比较综合的事情，需要统筹各方面的因素。
第一层：战略架构层面
“世界上只有死亡和税收不可避免”，如果企业在设立之初以及在扩张过程中，积极利用各国(地区)法定税负率差异、不同组织形式的税负差异等因素，通过积极筹划，可以实现运营及投资退出阶段的税负成本最优化。事实上，许多世界跨国企业在进行全球投资的过程中，无不是架构先行，通过合理规划公司全球的运营和税务架构，实现了税负的最优化。典型的案例如苹果公司的"双层爱尔兰加上荷兰三明治架构"，包括谷歌、亚马逊、Facebook、惠普和微软等逾百家美国著名跨国公司美国巨头企业亦采用这一架构。 在企业战略架构层面引入税务筹划需要企业决策层的重视和充分关注，同时需要借助于公司内外的税务专家的智慧，根据企业的实际情况，制定切实可行的税务筹划方案。
第二层：商业模式层面
企业在运营投资中，不断通过生产经营、商业活动、并购重组实现企业的盈利和价值最大化，而各种交易会产生包括企业所得税、增值税、营业税等在内的各种税负成本，企业可以通过积极的税务筹划，通过规划交易以及商业模式实现合法、合理税负的降低。
第三层：税务管理层面
企业内部的税务管理不仅仅是为了满足国家行政管理部门的要求，按照规定进行纳税申报，更主要的是通过规范税务管理，协调科研、生产、销售等部门，发现并积极享受国家各项税收优惠政策，同时通过规范化的税务管理，控制潜在的税务风险。
从实际征管来看，在国家强化依法治国，依法治税的大背景下，国家税务总局在强化规范行政执法行为，从2017年开始，CRS的实施，境内外反避税达到了一个新的高潮。想要了解更多税收筹划小资讯，欢迎和李主任l3O88OO5444探讨。
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