[初级职称考试]备考（1）

文/南城以南hong

[初级职称考试]备考（1）

【考点】库存现金、存货和固定资产的清查

㈠现金的清查

⑴盘亏

①审批前      借:待处理财产损溢

                          贷:库存现金

②审批后      借:其他应收款（责任人和其他                              保险公司赔偿）

                          管理费用（无法查明原因）

                          贷:待处理财产损溢

⑵盘盈

①审批前:    借:库存现金

                          贷:待处理财产损溢

②审批后:      借:待处理财产损溢

                          贷:其他应付款（应支付他人                                  或单位）

                              营业外收入（无法查明原                                  因）

㈡存货的清查

⑴盘亏

①审批前      借:待处理财产损溢

                          贷:原材料

                                库存商品

                                应交税费—应交增值税                                    （进项税额转出）（自然灾                                害不需要转出）

②审批后    借:原材料（残料）

                          其他应收款（责任人或保险                            公司赔偿）

                          管理费用（管理不善、一般                            经营损失、自然损耗）

                          营业外支出（非常损失）

                      贷:待处理财产损溢

⑵盘盈

①审批前:  借:原材料

                        库存商品

                      贷:待处理财产损溢

②审批后:  借:待处理财产损溢

                        贷:管理费用

㈢固定资产的清查

⑴盘亏

①审批前:    借:待处理财产损溢

                          累计折旧

                          固定资产减值准备

                        贷:固定资产

②审批后:    借:其他应收款（责任人或保险                              公司赔偿）

                          营业外支出（盘亏损失）

                        贷:待处理财产损溢

⑵盘盈

①审批前:    借:固定资产（重置成本） 

                          贷:以前年度损益调整

②审批后:    借:以前年度损益调整

                          贷:盈余公积—法定盈余公积

                                利润分配—未分配利润

注意:！盘亏指实存数小于账存数，盘盈指实存数大于账存数。

        ！区分“益”与“溢”。

        ！三星考点，比较重要。

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