一、净资产

净资产是事业单位资产扣除负债后的余额。事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。

（一）财政补助结转结余

财政补助结转

1.会计期末
借：财政补助收入
　　贷：财政补助结转

借：财政补助结转
　　贷：事业支出----财政补助支出（基本支出、项目支出）
或事业单位----基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出）

2.年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余
借：财政补助结转
　　贷：财政补助结余
或相反分录。

3.按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额
借：财政补助结转
　　贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目
取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。

财政补助结余

1.年末，将符合财政补助结余性质的项目转入财政补助结余
借：财政补助结转
　　贷：财政补助结余
或做相反分录

2.按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金额或者注销的资金额度数额
借：财政补助结余
　　贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目
取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。
事业单位应当按照有关部门预算管理的规定，使用和管理财政补助结转资金和结余资金。

（二）非财政补助结转结余

非财政补助结转

1.期末
借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入
　　贷：非财政补助结转
借：非财政补助结转
　　贷：事业支出----非财政专项资金支出/其他支出
2.年末，完成非财政补助专项资金结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目剩余资金区分一下情况处理：

• 缴回原专项资金拨入的：
  借：非财政补助结转
  　　贷：银行存款

• 归留本单位使用
  借：财政补助结转
  　　贷：事业基金

非财政补助结余

1.事业结余
除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。

• 期末，结转事业收支：
  借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入
  　　贷：事业结余
  借：事业结余
  　　贷：事业支出----其他资金支出 或 事业支出----基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出）科目、其他支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出
• 年末
  借：事业结余
  　　贷：非财政补助结余分配
  或相反分录

2.经营结余
经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。

• 期末，结转经营收支：
  借：经营收入
  　　贷：经营结余
  借：经营结余
  　　贷：经营支出
• 年末
  借：经营结余
  　　贷：非财政补助结余分配
  注意：经营结余如为借方余额，为经营亏损，不得结转

3.非财政补助结余分配

• 结转事业结余和经营结余
  借：事业结余
  　　经营结余
  　　贷：非财政补助结余分配
• 计算出应缴纳的企业所得税
  借：非财政补助结余分配
  　　贷：应缴税费----应缴企业所得税
• 提取职工福利
  借：非财政补助结余分配
  　　贷：专用基金----职工福利基金
• 将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金
  借：非财政补助结余分配
  　　贷：事业基金
  或做相反分录

二、总结

** 1.财政和非财政都是先结转再结余
2.结余结转都是从收入、支出两方面进行的
3.财政补助结转结余要单独设置“财政补助结转”“财政补助结余”
4.财政补助结转结余不参与事业单位结余分配、不转入事业基金
5.非财政补助结余分为事业结余、经营结余和非财政补助结余分配三种
6.事业结余是指除财政补助收支、非财政专项收支和经营收支以外的收支相抵后的余额
7.经营结余是指各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额
8.经营结余借方余额，为经营亏损，不予结转**