2018年4月12日,财政部官网发布了《个人税收递延型商业养老保险试点点的通知》“自2018年5月1日起,在上海、福建(含厦门)和苏州州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点,试点期限暫定一年。”下面我就来和大家解读一下这个政策：
1、什么是税延政策？
从税前工资（工资减去社保个人缴纳金额和住房公积金个人缴纳金额后）中拿出一部分,用来购买税延养老产品,这部分钱在购买时不用交个人所得税,只在退休领取时再扣税。
2、税延产品购买额度？
每月购买税延养老产品的最高额度不超过税前工资的6%，且不超过1000元,也就是说税前月工资在16666元以内的部分可享受税优政策。
3、什么是税延养老保险？
是个人在商业保险公司购买的养老保险产品，保险公司将保费用于长期投资并获得回报，比如2017年人寿、平安、太保、新华的投资收益率分别为5.16%、6%、5.4%、5.2%。
4、购买税延产品能少交多少税金？
假设一个月收入10000元的苏州园区市民，购买税延产品，缴费20年后退休，保险公司投资收益率为6%，那么：
（1）每个月的税延额度是600元，按照25%的税率，每月节税金额150元，一年节税金额为1800元，20年节税3.6万元。
（2）按6%复利计算，20年后退休领取的商业保险收入为：28万，这28万的25%予以免税（约7万），剩余21万需要缴纳10%的个人所得税（约2.1万），20年后退休领取合计约26万。
（3）20年合计缴费14.4万，节税1.5万。
算完了是不是发现节税好少？
结论：对比美国401K年金计划，每月养老金购买额度不超过月工资的25%，远高于中国的6%，所以节税不是税延政策实施的核心，那为什么还要实施税延政策呢？一方面，中国毕竟还处于高速发展中，税收减免过多会影响国家基础设施建设，所以在试行办法中，税优额度还是比较保守的；另一方面，国家想通过税优政策鼓励个人参加商业保险，提高将来养老质量，降低个人参加补充养老保险的成本，降低大家对社保养老保险的依赖，缓解财政压力，缓解社保养老保险的难题。
从税延政策看养老制度
下面我再从国家养老保险制度上分析税延政策出台的影响。
我国现行的养老保险制度分为三大支柱：第一支柱是社会养老保险，由政府通过征税或缴费方式强制执行，覆盖全社会；第二支柱是企业年金，在政府鼓励下自行建立，第三支柱是个人养老计划，由商业保险公司举办，个人自愿投保的个人养老保险。
从税延政策看养老制度
三大支柱发展各有各的问题：
社保第一支柱独大。
中国的社保制度采取只“包”不“保”策略，机关事业单位与城镇居民、农村居民的保险制度不同，月领几千上万的与月领几十的同时存在，所依附的单位是重要的计算依据；人口老龄化严重，2016年全国老人占比已经超过10.8%，社会养老保险空账率高，黑龙江、辽宁等6个省份养老金已经“入不敷出”，仅2014年养老险替代率就已不足45%；企业职工的养老金约为工资一半不到，城乡居民的养老金就更低了，社保实际起到的作用与其国家强制购买的地位不相匹配。
从税延政策看养老制度
年金第二支柱发展滞后。
我国实行的是以强制性社会养老保险政策为主，商业养老保险为辅的养老保险基本格局，但作为第二支柱的企业/职业年金，国家只是提倡，政府推动明显不足，市场诱导不利，导致企业年金多是在能源、金融等极具特色的企业中推进，普通的民营企业占比并不多，而且因为没有制度倾斜，购买额度也不足，所以整体第二支柱的发展并不算健康。对比美国401K计划，规定公司和雇主必须参加，企业是将员工福利作为人才竞争的战略，而中国企业甚至对强制社保还在想办法逃脱，规避风险才是企业第一战略，所以只要不是强制性的，即使税负再低、对个人再好，能为员工主动谋福利的企业也不会很多。
从税延政策看养老制度
个人养老第三支柱急待发展。
在社会养老保险短期无法消除身份上的不公平，企业补充养老保险实际覆盖面窄的情况下，个人补充养老保险成了个人“自救”的途径。个人税延政策应运而生，与企业年金税延政策推出前未经广泛宣传不同，个人税延政策却是“锣鼓喧天”，对于保险公司而言是个明显的商业机会，无论如何，顺势而为，把税延产品的投资优势发挥出来，让更多老百姓享受到实惠；对于个人要正视社会养老保险现状，积极购买商业保险，让保险成为自己的“老有所依依”。
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