9月27日，据央视网消息，国务院总理李克强26日主持召开国务院常务会议中决定，对政策支持、商业化运营的个人养老金实行个人所得税优惠：对缴费者按每年12000元的限额予以税前扣除，投资收益暂不征税，领取收入实际税负由7.5%降为3%，政策实施追溯到今年1月1日。
在此之前，2018年在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区就曾试点实施了个人税收递延型商业养老保险。
今年4月21日，《国务院办公厅关于推动个人养老金发展的意见》正式对外发布，标志我国养老保险第三支柱个人养老金制度的诞生。
在2018年试点中规定，对个人满足条件时领取的商业个人养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，因此领取收入实际税负是7.5%。
如下图所示在2019个税改革后全年综合所得适用的税率分为7档：3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
因此我们可以看到对于低收入人群来说，之前政策中购买商业个人养老金的实际税负7.5%对于他们来说可能还会有额外个税负担。
因为，如果全年收入不超过96000元（去除6万元免税额，也就是应税收入不超过36000元），本不需要缴纳个税或者只需要缴纳3%的个税。
那么7.5%的实际税负会使得税优商业个人养老金政策对部分人群失去吸引力。
这次明确了领取收入实际税负由7.5%降为3%，可谓靴子落地，对于所有人来说至少都不会有额外个税负担。
那么，新政颁布后商业个人养老金具体能为个人能省多少个税呢，我们来试算一下。
我们先来看最大程度节省个税的情形：
如果年收入超过102万元（去除6万元免税额，也就是应税收入超过96万）。在这种情况下12000元如果缴纳个税，按照最高档税率为45%计算为12000* 45% = 5400元。如果缴纳15年就是15* 5400 = 81000元。
如果每年都把这12000元用于购买商业个人养老保险，那么就暂时不用缴纳个税。
在领取养老金时，按照最新政策，对于本金部分需要征收3%的个税。对于缴纳15年的养老金，领取时缴纳的个税为12000 * 15 * 3% = 5400元
因此，15年总共节省的个税为81000元 - 5400元 = 75600元
我用如下表格计算了不同年收入档次，连续15年每年购买12000元商业个人养老保险，最终领取时的税收节省。节省数额在表格中最后一列用蓝色字体表示。
可以看出年收入越高，节省的个税也就越高。
不过，由于有每年12000元的购买金额限制，因此即使对于年收入超过百万元的人来说，也无法通过购买更高额的商业个人养老保险来节省更多的个税。
那么问题来了，十五年节省几万元个税，同时还能获得投资收益，这对于大家来说是否有吸引力呢？我想每个人的判断都不同，欢迎留言反馈你的想法。
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