美国遗产税大揭底，如何合理规避大额遗产税？

随着中国经济的腾飞以及国民教育意识的增强，大量国人为了孩子的教育或者资产配置等原因而移民美国，有人入籍，也有人只持有绿卡。而我们中国人都有将财产传给后代的习惯，这在国内目前是没有任何问题的，自己的财产想给后代多少就给多少，但到了美国情形却是大不同。有的人在中国打拼几十年，辛辛苦苦积累下不菲的家产，获得了美国绿卡是喜事，但如果过世，积累的财富就面临被美国征收高额遗产税的风险。所以，如果未经过任何的税务筹划和资产安排的话留给后代的资产将会大幅度缩水，甚至继承困难。下面先介绍一下相关的税法。

美国遗产税大揭底，如何合理规避大额遗产税？

首先要了解与遗产规划有关的三个税法： 即遗产税，赠与税和隔代赠与税。

先说赠与税.美国税务局IRS税法规定2017年每个人一年最多可以给他人赠与价值14000美元的财物。少于、等于这一数额不需要交赠与税，这就是所谓的年度赠与豁免(Annual gift exclusion).大于这一数额则要报税表 Form 709，你可以每年为超过赠与额的部分交赠与税，也可以累积起来以后再交。因为美国税法还有一条规定，2017年每人一生有总共549万美元的生前赠与额，每年超过年底赠与豁免的部分相加,如果你一生的赠与额没有达到549万，你就没有赠与税.如果超过了, 则要交赠与税, 最高税率为45%. 注意这个赠与额和遗产免税额是加在一起算的。

再说遗产税. 人过世后所有财产,包括房子、地、股票、共同基金、退休帐户、银行帐户、拥有的公司、有价值的收藏等等，都要经过一个法庭认证程序（probate），看看你的财产到底有多大。当然，并不是每一分钱都要交税，只有超过一定数额的部分才要交遗产税，不用交遗产的部分叫遗产免税额。联邦政府遗产免税额在2017年是549万美元，如前面说过，每人一生（生前）有549万的赠与额，你用掉多少死后就从你的遗产免税额中扣掉多少。当然，如果你每年都为超额的部分交了赠与税，那就不会影响你死后的遗产免税额。2017年的遗产免税额是549万，如果你生前一共赠予出去了100万，那么去世时你的遗产免税额还剩下449万，因为你生前已经用掉了100万。这100万的赠与额指的是你每年年度赠与豁免以外的赠与,如果你每年的赠与额少于豁免额则不占用一生100万的赠与额。

第三，隔代赠与税 祖父母把遗产不给子女而留给孙子女，若未好好规划则除了遗产税还要交隔代赠与税（Generation Skipping Tax, 缩写为 GST）。IRS认为如果大家都隔代传的话，就有一代IRS收不到税，所以IRS就要加收一个隔代赠与税，税率为50%。 假设张先生夫妇除了遗产免税额外还有250万想传给孙子女，若张先生未做任何遗产规划，这250万先要交125万（50%）的遗产税，剩下的125万要再交62.5万（50%）隔代赠与税。孙子女拿到手的只有625,000，也就是说四分之三给了IRS，四分之一归孙子女。IRS成为大赢家。

美国的税法与纳税人的身份有密切关系，身份不同，法律、规定也不一样，对于新移民来说，这一点非常重要。

在税法上，有三种身份被纳入税务居民身份：公民（citizen)、永久居民(resident alien) 和非永久居民(non-resident alien). 你入了美国籍，换护照了，你就成为美国公民。永久居民就是你护照没变，但持有绿卡。第三种非永久居民，即非长住外国人，一般指持签证在美国居住的外国人，包括留学生，工作签证等长期居住在美国的外国人。只要被认定为美国税务居民，你的全球收入都要向美国报税，而不管你的收入是来自美国，还是在大陆、台湾、香港或是其它国家。注意一点，被征税的对象是你你全球收入而不是全球资产，二者有本质的区别。同时从你是美国税务居民的那一天开始你后面的收入才需要报税，之前的财富积累是不需要纳税的，但是仍然需要如实申报。

在遗产税和赠与税方面，公民和绿卡持有者享有和非永久居民所没有的好处。第一，上面提到的各种遗产免税额、年度赠与豁免凡是公民都有，但长期在美国居住的外国人就没有这个免税额度（主要针对于在美国有一定可增值的资产却没有美国身份的人士）；第二，夫妻都是公民或者绿卡持有者则享有无限婚姻扣减（unlimited marital deduction), 一方去世了，多大财产都可以转给配偶，不需要马上交遗产税。待另外一个配偶也过世了，转给子女时再交遗产税。如果既不是绿卡也不是公民，而是非永久居民，其在美国又有不少财产（现在不少人士在美国置业又都没有公民或绿卡身份），一旦过世其在美国的财产只有6万元的遗产免税额，超过的部分要交遗产税。

美国人如何将财产转移给后代

遗产税和赠与税是美国颇有争议，民主党认为，美国富人的许多财富实际上并没有纳税，所以在财产转移时缴税是必要的，通过遗产税的方式可以防止财富永远集中在少数家族手中。而共和党则认为，遗产税等于双重课税，挣钱时课税，传给后代时再次课税。尽管如此，美国人还是想出一些办法来，采取合法的方式将财产转让给子女，而不必缴纳遗产税或是赠与税。

（一）对于中产家庭，最常用的方式就是利用每年赠与豁免额给儿女留钱。按照税法，2017年每个人每年可向任何人赠与14000美元，在这个额度以下任何的财产赠与都无需缴纳赠与税。如果一对夫妻有3个未成年孩子，每一个孩子夫妻两人一年可以赠与26000美元，3个孩子就可以赠与78000美元而不必缴税。不用多，10年下来父母转让给孩子的财产可以达到780000美元，这可不是一个小数目。而且这些钱用来投资，投资所得和本金则都属于孩子的财产，赚多少钱都名正言顺的落入孩子的腰包而无需缴纳赠与税。

(二）美国最简单和最有效向子女转让财产的方式是买人寿保险，既可以为自己买也可以为后代买，而最终的目的是让子女能够有“意外之财”或是让财产顺顺利利“传宗接代”。很多人一生中能留给子女的财产可能不会超过百万美元，如果买下一份百万美元理赔的人寿保险，这就等于是实实在在为子女留下了百万现金。而且人寿保险保险的理赔受益人不用缴纳所得税，也不用缴纳遗产税。

(三)为子女购买永久人寿保险也是美国人将财产转移给后代较常见的做法，孩子小保费自然低，这样的投资效果好。保险公司一般是在投保时对投保人做身体检查，为孩子买人寿保险等于使孩子有了终身可保性，而且以后孩子身体不好，保险公司也无法取消其保险而且也不能涨保费。父母为子女买人寿保险，孩子不用出钱，父母将自己的财产无形中转移到孩子身上，而且即使以后留下其他遗产，有一部分财产已事先转移，这样自然也降低了遗产总额，从而降低遗产税。

仔细检视纳税数据，就会发现实际上很少有富人支付遗产税

遗产税率虽然高达40%，但是是针对个人超过549万美元、夫妻超过1098万美元的遗产部分才会征收。只适用于非常有钱的人，所以仅影响500分之一的纳税人。

美国遗产税大揭底，如何合理规避大额遗产税？

根据美国国税局的官方说法，2015年只有11917份遗产税申报，比2006年降低75%以上。鉴于过去十年年龄渐长的富人数目大增，付遗产税减少更引人注目。从统计数据上，2016年，遗产赠与税在美国联邦税收中的占比都不到1%。造成这个现象的一个原因，是遗产免税门槛大幅升高，从2006年的200万元增至目前的549万元。另一个较不受注意的原因则是遗产规划，目前遗产规划的效率极高，使得富裕家庭能轻易把大部分遗产留给后代而不须付税。

税务规划完全符合美国的法律要求，通常可以利用合适自己家庭情况的金融工具以及合理设计全家税务身份就可以实现有效避税

比如通常会设立适当的信托，把资产放进信托，即可保护遗产免付联邦税，富人还可以通过设立慈善基金等形式避免缴纳遗产税。同时，对于广大新移民来说，在非税务居民到税务居民的转换之间，以及与美国境外的密切联系更是提供了更多可操作的空间。