小微企业纳税筹划

怎样判断行业性质？

发改委的《产业结构调整指导目录》：鼓励类、限制类、淘汰类

怎样判断行业的分类？

《国民经济行业分类》：

工业企业：采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业；

其他企业：住宿餐饮业、租赁和服务业。

《企业所得税法实施条例》

小微企业纳税筹划的零界点

设应纳税所得额的临界点为X：

X * （1-25%）= 300 – 100*5% - 200*10%

X = 366万元

什么样的企业可以进行小微企业纳税筹划？

1、行业为非限制和禁止类；

2、从业人数不超过300人；

3、总资产不超过5000万元；

4、企业应纳税所得额在300万元-366万元之间。

小微企业税收筹划的途径

1、选择适当的组织形式

个人独资企业、合伙企业缴个人所得税，非公司所得税；

2、调整投资，成为高新技术企业，享受15%的优惠税率；

按15%计算，纳税筹划的临界点为323万元

3、适当的会计处理

1）固定资产加速折旧

2）成本费用提前或延后确认

企业所得税的征管方式：按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴