5.2流动金融负债与短期借款

1流动金融负债

流动负债是指将在一年(含一年)或者超过一年的一个营业周期内清偿的债务，或者自资产负债表日起一年内应予以清偿的债务，以及企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的债务。流动金融负债的类型包括短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款和一年内到期的长期借款等。

流动金融负债的特点：

2短期借款

（1）短期借款的会计处理要求

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。企业从银行取得各种短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；归还借款时，做相反的会计分录。在资产负债表日，企业应按实际利率计算确定短期借款利息的金额，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”（到期还本付息）或“银行存款”（按月支付利息）等科目。实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。“短期借款”科目的期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。

（2）案例

按照一般的情况，商业银行是3个月计息、收息一次，而企业要每月计提利息，所以在短期借款一次性还本付息时，都是采用预提的方式预先提取利息额，计入财务费用。由此可看出，“短期借款”记录的只是本金，不包括利息；利息则要通过应付利息或者是通过其他科目另行记录。

（3）短期借款的期末信息披露

企业对短期借款的披露，不仅要披露借款的种类，还要披露关于借款的抵押、质押等情况。