7.1 长投知识点整理

7.1

一.长期股权投资：

1.同一控制下企业合并，账面价值，权益结合法，

借：长期股权投资

    贷：负债

              资产

                资本公积--资本溢价

借：长期股权投资

    贷：股本

            资本公积--资本溢价

借：资本公积-股本溢价

    贷：银行存款

多次交换交易分步取得股权最终形成同一控制下企业合并，合并日初始投资成本=合并日相对于最终控制方而言的被合并方所有者权益账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉

2.非同一控制下企业合并， 购买法，购买日长期股权投资的初始投资成本=原投资账面价值+新增股份账面价值

企业合并的直接相关费用及税金，交易性金融资产，计入管理费用，其他计入成本

3.反向购买

被收购上市公司不构成业务的，权益性交易，不确认商誉或确认计入当期损益。

二：后续计量

1，成本法

借：营收股利

  贷：投资收益

借：资产减值损失

  贷：长期股权投资减值准备

2.权益法

长期股权投资-投资成本

                        -损益调整

                      -其他综合收益

                        -其他权益变动

顺流交易，逆流交易的投资方账务处理相同，如果投资方有子公司，编制合并财务报表，合并财报的分录不同，

逆流：

借：长期股权投资

    贷：存货

顺流：

借：营业收入

    贷：营业成本

            投资收益

3.股权投资核算方法的转换

权益法和成本法之间，个别报表保持账面价值，合并报表调公允。

其他投资，个别报表调公允

借：长期股权投资

  贷：留存收益（盈余公积，利润分配-未分配利润）

          投资收益

          其他综合收益

          资本公积-其他资本公积