文：芳菲满园
今天上午，领导交给我一个任务，让我把个人所得税的相关知识做一个文档给她。她要在下午的学习力提升课堂，讲解这部分知识。
我用了半个上午的功夫，把个人所得税和年终一次性税的相关资料做成word文档。整个文档做完后，所有文字跃然电脑屏幕时，我的心底生发出一种前所未有的满足感。
看着自己的工作成果，就好像看到自己的文章一样开心。我灵机一动，何不把这些知识分享给简书的朋友们？
个人所得税，是我们日常生活中经常涉及的东西。很多人在拿到薪水的时候，并不知道个人所得税的计算始末。鉴于这是我的工作范围，想把这些知识分享给大家，希望给你带来帮助，让你真正明白，个人所得税的计算方法。
1.个人所得税
个人所得税，通俗地讲，是对个人的薪金所得征收的一种税。
1、计算方法：
个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数；
应纳税所得额=应付工资总额——三险一金——扣除标准；
三险一金，通常是指养老保险、失业保险、医疗保险和住房公积金；
扣除标准为3500元/月（工资、薪金所得适用）。
个人所得税适用税率和速算扣除数如下图：
个人所得税税率表
举例：
张三在2018年一月应付工资12000元，他需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢？
应纳税所得额==应付工资－各项社会保险金—3500 =12000 － 1100 － 3500 = 7400元，参照上面的个人所得税税率表第一列，应纳税所得额在4500至9000元的区间，，则适用税率20%，速算扣除数为555。
张三应纳税额 = 应纳税所得额*税率 － 速算扣除数 = 7400*20% －555= 925元。
张三实领工资=应付工资－各项社会保险金－缴税 = 12000 －1100－925 = 9975元
2、减免政策
2011年9月1日起，中国内地个税免征额调至3500元。那么个税起征点为3500元。
公众对“起征点”和“免征额”的定义容易混淆。“起征点”与“免征额”的区别如下：
所谓起征点，是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税。一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税，而不是仅对其超过起征点的部分征税。
所谓免征额，是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。
2.全年一次性奖金个人所得税
1、征收范围
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。
2、税率
年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速算扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计 算方式不同。
一次性奖金税率表
说明：
（1）、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。
（2）、税率表与工资、薪金所得税率表相同。
3、应纳税所得额及应纳税额的计算
将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
（1）、如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
举例：
某企业员工郑某取得全年一次性奖金16000元。应缴纳一次性税额计算如下 ：
全年一次性奖金：16000÷12＝1333（元），适用税率为3%，全年一次性奖金应纳税额＝16000×3%＝480（元）
（2）、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
举例：
某公司员工王某，2017年12月的工资为3000元，全年一次性年终奖l600元。应缴纳一次性税额计算如下 ：
差额：3500-3000=500
余额：16000-500=15500
税率：15500÷12=1291，税率为3%，个人所得税：16000× 3%=480
（3）、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
4、个税盲区
个税法2011年调整后，全年一次性奖金的六个新“盲区”分别为：
18001元-19283.33元；
54001元-60187.50元；
108001元-114600元；
420001元-447500元；
660001元-706538.46元；
960001元-1120000元。
鉴于此，业内人士建议，发放年终奖应该尽量避开这些区域。
（1）、比如年终奖为18000元，那么要缴纳540元的税，如果按年终奖为18001元，则需要多纳税1155.1元，即1695.1元。
举例：
某企业员工李某和张某，李某全年一次性奖金为18000元，张某全年一次性奖金为18001元，最终李某一次性税额为540元，张某一次性税额为1695.10元。他们两人的收入相差1元，一次性税额却相差1155.1元。具体计算过程如下：
李某：18,000÷12=1500.00，对应税率3%，速算扣除数0，税金18000*3%=540元；
张某：18,001÷12=1500.83，对应税率10%，速算扣除数105，税金18001*10%-105=1,695.10元
税额差额：1695.10-540=1155.1元
（2）、同理，54001元的年终奖比54000元多纳4950.2元；发108001元比108000元多纳4950.25元；发420001元比420000元多纳19250.3元；发660001元比660000元多纳30250.35元；发960001元比960000元多纳88000.45元。
3.后记
我在上面讲的内容，适用于普通人。还有一些特殊情况的个税计算方法，我就不在这里一一列举了。
社会上很多人经常吐槽个税征收太狠，导致自己收入低。我想，也许是你不太了解个税征收的相关知识，也许是你挣得太多，个税自然扣的多。
不过，大家不要惊慌，个税起征点的升高，已纳入人民代表大会议程。相信不久的将来，我们的钱袋会越来越鼓。只要努力，总会看到希望。
我在薪酬管理专业不是最顶尖的，但我足够努力。这个当下，我只负责把个税知识搬到这里，供你参考，希望对你的生活有用。
人生，是不断学习的过程。人生，是不断前行的奋进。愿在这条路上，你我相伴，共走前程。
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