北大光华管理学院会计基础课程：
1. 资产=负债+所有者权益
借-资金的使用结果
贷-资金的来源
1） 实收资本：注册资本范围内投资者投入进来的资本，注册资本范围内，企业的累计投入
贷方：投资者投入的资本
借方：登记批准减少投资的资本
期末贷方余额-投资者在企业的资本
2）资本公积：超出注册资本范围以外，所有者投入的资金
2.所有者对企业投资
现金投资：
非现金投资：固定资产、商品、技术、无形资产、专利等
记录所有者投入：实收资本（注册资本），资本公积（非注册资本）
3.资金筹集：银行借款，短期借款，长期借款，贷方：借入款项，资金来源，短期或长期贷款；借方：偿还的款项，资金使用结果，银行存款或资产
资金流动途径：银行账户-公司账户-供应商账户
4. 债券融资
<1年，流动负债-交易性金融负债
>1年，长期负债-应付债券
公司债券：票面利率=市场利率-平价发行
票面利率>市场利率-溢价发行，借：银行存款，贷：债券面值+利息调整
票面利率<市场利率-折价发行，借：银行存款+利息调整，贷：应付债券面值
5.租赁筹资
应付账款：占用供应商资金，短期
长期应付款：融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项
例：借，固定资产 4000万元，
未实现融资费用1000万元（分期付款）
贷：长期应付款5000万元
6. 小结：企业资金筹集的方式：所有者筹资，银行筹资，债券筹资，供应商融资，租赁筹资。
7. 固定资产投资
在建工程，是否具备可使用状态，
固定资产：
8.无形资产
9. 对外股权投资分类：
控制：占股51%
合营：各占50%
联营，重大影响：持股20%-50%，无控制力
金融资产：<20%，权益性投资
长期股权投资：持股比例高，影响力高，流动性低
金融资产投资：持股比例少，影响力低，流动性高
投资收益：
成本法：初始成本计量，收到利润歌现金股利确认投资收益。
权益法：根据被投资企业损益确认投资损益，损失的确认以将长期投资减至0。
子公司或控制权：股权>50%时（投资方可操控其业绩），采用成本法；
联营或合营：股权为20%-50%时（较难操控其业绩），采用权益法。
合并会计主体：1）取消长期股权投资和被投资方的实收资本。
2）合并剩下项目，被投资方实收资本中其他股东投入需要改为少数股东权益。
10.投资性房地产
1）公允价值模式计量
年末公允价值调整：公允价值变动损益：300万元
租金：其他收入
成本法：不改变记录，只估计损耗
公允价值计量方法：根据公允价值增减调整投资性房产
11.采购活动与增值税
筹集资金，生产产品（服务过程），财务成果
增值税：
进项税额（进项额×税率）
销项税额（销售额×税率）
应纳增值税=销项税额-进项税额
增值税时间差：生产周期、销售周期、收款周期，较大资金压力
12.采购活动核算
企业的供应商提供：
应付账款、应付票据、应付税金
原材料价值：不含税货款+运费+消费税等（不含增值税）
13.生产成本构成
生产活动流程
材料采购：存货，原材料-在产品（生产成本）-产成品（库存商品）
14. 材料与人工
对应产品的材料和人工，计为生产成本
生产环节无法对应产品，记为制造费用
非生产环节所用，记为管理费用
15.制造费用
间接材料计入制造费用
间接人工
折旧与摊销
低值易耗品
固定资产价值与累计折旧损耗对比
16.生产成本与完工产品
直接材料
直接人工
制造费用
17.销售活动核算
主营业务收入-主营业务成本
税金及附加费
营业费用，费用配比，消费税
18.试算平衡
借贷平衡
18.调整帐项
权责发生制与收付实现制，配比收入与费用
收入：递延项目：收到现金-记录收入
应计项目：记录收入-收到现金
费用：递延项目：支付现金-记录费用
应计项目：记录费用-支付现金
递延项目：预付费用、预收收入
应计项目：应付费用、应收收入
估计项目：估计费用
调整项目涉及到损益类项目、资产负债类项目
19.调整帐项-递延项目
预付款项：
固定资产折旧-月度损耗记录费用
无形资产摊销
20.调整项目-应计项目
应急费用：已发生
调整帐项小结：
1）购买方：
递延费用：资产-费用，调整贷方
拿到服务，先做资产，消耗时才记录费用
应计费用：负债-费用，增添新纪录
先使用服务，记录
2）出售方：
递延收入：负债-费用
先拿钱后干活，结束再做收入
应计收入：资产-收入，增添新纪录
先干活再做收入
21、估计项目（影响企业的费用）
资产减值，8项
坏账：企业运营过程代价，资产减值损失（借）-坏账准备（贷）
营业外支出-预计负债
22.对账
1）账证核对（账户与凭证）：核实是否有经济业务遗漏；核实账户记录与原始凭证记录是否一致
2）账账核对（账户与账户）：总账与明细账进行核对；互核各自账户
3）账实核对（账户与实际）：财产清查，货币资金、往来账款、存货、固定资产、财产物资（存放在外）
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