企业增值税的规定

知识点：

【理解】企业增值税的规定

一、纳税人

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。

二、应纳税额的计算

纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

纳税人销售货物、付劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

补充

小规模纳税人发生应税销售，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易方法，并不得抵扣进项税额。

纳税人进口货物，按照组成计税价格和《增值税暂行条例》规定的税率计算应纳税额。

建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本通知规定的预征率预缴增值税。

普通纳税人和小规模纳税人的预征率分别为2%和3%。

三、销项税额的抵扣

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；②非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；③非正常损失的产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；④国务院规定的其他项目。

从2019年4月1日起，增值税税率调整为：

（1）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除下述第（2）项、第（4）项、第（5）项另有规定外，税率为13%；

（2）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%；

（3）纳税人销售服务、无形资产，除上述第（1）项、第（2）项、第（5）项另有规定外，税率为6%；

（4）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外；

（5）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。