2020全年小规模企业不止享受3%减按1%，还有更多政策福利

　　2020全年小规模企业不止享受3%减按1%，还有更多政策福利

根据财政部24号文

为进一步支持广大个体工商户和小微企业全面复工复业，现将有关税收政策公告如下：

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。

对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

举个案例：

　　1.若是3%征收率，对于一个年销售额500万元的小规模企业来讲增值税：500万元*3%=15万元。

　　2.降至1%征收率，对于一个年销售额500万元的小规模企业来讲增值税：500万元*1%=5万元。

　　优惠二：假如你是一个月销售额不超过10万元(或者季度销售额不超过30万元)的小规模纳税人，2020年你将会增值税税负为0。

　参考

　　按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定，按季申报纳税的小规模纳税人，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。

　　优惠三：假如你属于公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务，这些行业的小规模纳税人(也包括一般纳税人)取得的收入，免征增值税。

参考

　　《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)规定：

一、对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。

二、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

　　公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)执行。

　　生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

三、本公告自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。

　　优惠四：假如你属于增值税小规模，你可以享受“六税两费”的减半征收优惠。

　　参考

　　根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》[财税〔2019〕13号]的规定：“三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇(8O7)土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。”

　　优惠五：假如你属于增值税小规模(也包括一般纳税人)，也符合小微企业条件，企业所得税优惠力度也非常之大。

　　参考

　　《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定：

　　一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

　　二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　当然除了以上小规模自身的优惠政策外，目前在国家及地方财政的扶持下，建设了不少允许存在税收优惠政策的园区，如上海、重庆等，地方政府通过一些优质的税收优惠政策给予企业一定比例的财政扶持，对全国企业进行招商引资，一方面增加地方经济税收，一方面减轻企业压力。

　　这些园区对于企业所得税、增值税等，都是有一定税收优惠政策，企业可以不用改变现有的经营模式和经营地址，注册入驻园区后，正常履行纳税义务，享受园区的税收扶持政策。

　　1.有限公司增值税、所得税扶持

　　对于有限公司，企业可采用成立新公司、分公司、子公司或者迁移的方式入驻上海、重庆园区，依据税收的属地原则，当地的园区会对正常纳税的企业给予一定比例的财政扶持补贴。

　　增值税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

　　企业所得税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

　　【可叠加享受。企业如果本身享受国家优惠政策扶持的(中小型企业、高新技术等)，可叠加享受园区的扶持政策。】

　　2. 个人独资企业核定征收

　　小规模纳税人入驻上海、重庆园区成立个人独资企业，申请核定征收，个人生产经营所得税

　　核定后0.5%-2.1%,而针对一般纳税人也可以通过入驻上海园区申请核定征收，核定后个人生产经营所得税在0.5%--3.1%左右。

　　以小规模纳税人为例，企业增值税：3%，不缴纳企业所得税，个人所得税核定征收0.5-2.1%(小规模最高2.1%)。总体税负最高不会超过5.18%，极大地降低了企业的整体税负。

　　案例分析：

　　一家重庆的工程设计公司，原公司一年1000万的营业额，成本费用500万元，那他需要缴纳的税收是：

增值税1000*6%=60万

企业所得税(1000-500)*25%=125万

附加税60*5%=3万，分红(500-125)*20%=75万

税收总计60+150+3+90≈263万。

如果在园区注册一个500万小规模个人独资企业，享受核定征收个人所得税2.1%，则需要缴纳增值税500*1%=5万，个人所得税500*2.1%=10.5万，附加税10.5*6%=0.7万，税收总计16.2万。