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国外寄样品的财务处理

国外寄样品的财务处理

作者: 孙莉教你学财税 | 来源:发表于2017-07-14 10:48 被阅读48次

    一 、集中报关模式,也叫非报关快件模式,是快递公司直接走集中报关模式,不以出口公司名义报关。这种集中报关模式对出口商来说是没有报关信息和报关单的。这个模式不符合退税和免税政策,样品寄出视同内销征税,对应的进项税可以抵扣。会计处理如下:

    借:销售费用一样品费

    贷:库存商品

    应交税费一应交增值税一销项税额(外购样品按采购价格计算,自产的按销售市场价格计算销项税)

    二、正规报关模式,是以出口企业的名义报关出境。贸易方式为“货样广告品”或“一般贸易”、“进出口免费”等贸易方式。这类模式下样品的出口分退税和免税:

    1、如果是报关并收汇的可以和普通货物一样申请退税,生产企业进项税可以直接抵扣,而外贸企业(需取得专用发票或进口增值税缴款书)遵循一般货物出口原则,认证不抵扣。

    2、如果报关但不收汇的话,出口按免税处理,并对相关进项税作转出。

    此种情形,外贸企业如果采购的样品出境取得普通发票可以免税;连普通发票也没取得,需要视同内销征税。

    会计处理如下:

    (1)外贸企业采购样品

    借:库存商品(包括进项税金额 ,如果进项税单列并抵扣了,需要作转出)

    贷:应付账款或银行存款

    (2)样品出口

    借:销售费用一样品费

    贷:其他或主营业务收入

    (3)结转成本

    借:其他或主营业务成本

    贷:库存商品

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