一 、集中报关模式,也叫非报关快件模式,是快递公司直接走集中报关模式,不以出口公司名义报关。这种集中报关模式对出口商来说是没有报关信息和报关单的。这个模式不符合退税和免税政策,样品寄出视同内销征税,对应的进项税可以抵扣。会计处理如下:
借:销售费用一样品费
贷:库存商品
应交税费一应交增值税一销项税额(外购样品按采购价格计算,自产的按销售市场价格计算销项税)
二、正规报关模式,是以出口企业的名义报关出境。贸易方式为“货样广告品”或“一般贸易”、“进出口免费”等贸易方式。这类模式下样品的出口分退税和免税:
1、如果是报关并收汇的可以和普通货物一样申请退税,生产企业进项税可以直接抵扣,而外贸企业(需取得专用发票或进口增值税缴款书)遵循一般货物出口原则,认证不抵扣。
2、如果报关但不收汇的话,出口按免税处理,并对相关进项税作转出。
此种情形,外贸企业如果采购的样品出境取得普通发票可以免税;连普通发票也没取得,需要视同内销征税。
会计处理如下:
(1)外贸企业采购样品
借:库存商品(包括进项税金额 ,如果进项税单列并抵扣了,需要作转出)
贷:应付账款或银行存款
(2)样品出口
借:销售费用一样品费
贷:其他或主营业务收入
(3)结转成本
借:其他或主营业务成本
贷:库存商品
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