财经｜阿根廷石油企业税收简介

背景：

2012-2013年因工作需要外派阿根廷，作为一家在阿根廷投资的中国民营油企，经过一年经营，发现税务成本竟然位列所有成本之首。

下面将石油勘探开发企业涉及的主要税种及相关信息总结如下：

一、VAT，按F731征收，与国内的增值税计算方法无异，销项按销售净额的21%计算，进项税率按A、B、C类发票不同，只有A发票21%的税率可以抵扣。按月计征，每月25号左右在AFIP网上申报。

二、Income Tax，按F713征收，每月按利润35%在AFIP网上申报，计算缴纳，年末（阿根廷会计年度为2月1日—次年1月31日）按税法汇算清缴，依据公司CUIT号最末位排序申报时间，一般在6月结束。年度汇算清缴时，年中多缴部分不予退税，可在以后年度抵扣。

三、Minimun Presume Income Tax，按F715征收，如果公司年度未营利，AFIP按总资产的1%计征，每年5月支付。

四、Witholding Income Tax（此税种中国没有），按F744征收，税率依据不同支出类型，起征点5000比索或12000比索，税率有2% - 3% - 6%三档，每月AFIP计征两次（9号和20号左右）。

五、Witholding Local Tax (IIBB) （此税种中国没有），省DGR按采购净额和公司所在省份不同税率（1%，3%不等），每月15号左右计征。

六、Convenio Multilateral（营业税），2013年4月之前,Salta省按当月净收入的1.8%计征。2013年4月开始，以每月净收入三分之一为基数，分别在Salta、JUJUY和Buenos Aires按1.8%、1%和2%税率计征。

七、Contribuciones Sindicales (Union Tax)，石油工会每月按油田工资总额2%计征。

八、Social Security Tax (Salaries Tax)，按F931征收，AFIP每月按工资总额的17%计征。

九、Cooperadora Asistencial，公司按工资总额的2%向省DGR计征。注册在Salta省的公司从2009年起免征。

十、Personal Income Tax，按员工工资，超额累进税率9%-35%不等，AFIP年度汇算。

十一、Royalties – OIL，每月15号向油田所在省能源局申报，按每月产量*12%*VBP（当月销售平均单价*99%）*汇率计征。

十二、Royalties – GAS，每月15号向油田所在省能源局申报，按每月产量*12%*VBP（当月销售平均单价*99%）*汇率计征。

十三、Canon Hydrocarbon，一年付一次油气矿区使用费。按油田面积乘以土地单价计算。单价查询官方网址是：

http://www.infoleg.gov.ar/infolegInternet/anexos/130000-134999/133424/norma.htm

十四、Legal representative of taxes and fees，按Law0018.038，AFIP每年每月固定计征公司法人税，数额由国税局制定。

十五、Personal Property Surrogate ( Impuesto s/ Bienes personales)，AFIP每年5月按公司年报净资产0.5%计征公司所有者税。

十六、Stamp duty，省DGR按每份合同性质和金额，税率在0.75% - 2.5%范围内计征。

十七、Bank Tax (Debit And Credit)（此税种中国没有），银行账户每存入一笔存款和支出都要按金额的0.6%从银行账户直接扣缴。

(本文2013年3月14日首发于新浪博客)