应付职工薪酬这个科目用对了吗？

应付职工薪酬这个科目用对了吗？

一、科目介绍

    是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等

二、核算项目

1、职工工资、奖金、津贴和补贴；

2、职工福利费；

3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；

4、住房公积金；

5、工会经费和职工教育经费；

6、非货币性福利；

7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿；

8、其他与获得职工提供的服务相关的支出。

三、会计处理

1、月末计提薪酬的会计处理

借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用/劳务费用/在建工程/研发支出等

贷：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴、补贴

贷：应付职工薪酬—职工福利

贷：应付职工薪酬—社会保险费

贷：应付职工薪酬—住房公积金

贷：应付职工薪酬—工会经费

贷：应付职工薪酬—职工教育经费

2、代扣代缴个人所得税会计处理

借：应付职工薪酬—代扣个税

贷：应交税费—应交个人所得税

3、缴纳个人所得税的会计处理

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款/库存现金

4、缴纳五险一金的会计处理

借：应付职工薪酬—社会保险费（企业负担部分）

借：其他应收款—员工名字（个人负担部分）

贷：银行存款/库存现金

5、支付工资的会计处理

借：应付职工薪酬—相关明细

贷：银行存款/库存现金

四、特别提醒

个人承担的社会保险费，不计入企业的成本费用。

       按照我国社会保险相关法律法规要求，社会保险费一部分由企业承担，一部分由个人承担。企业承担的部分理应作为成本费用处理，但是个人承担的部分，与企业无关，所以不应作为企业的成本费用处理，企业只是起到一个代扣代缴的作用。