货币资金概念

企业【持有】的，以【货币形态】表现的，可以用来【购买和支付】的资金。

【库存现金】 【银行存款】 【其他货币资金】

货币资金核算和管理的要求

货币资金是企业【流动性最强】的资产

1.【钱账分离】

2.货币资金的收入和支出要有合理、合法的 【凭据】；

3.货币资金的收入和支出要【准确入账】，不得拖延；

4.货币资金的支出要经过【核准】；

5.不得作支现金，即现金收支【两条线】；当日收入要及时送存银行，支出时从银行提取或支出；

6.定期盘点货币资金，已做到【账实相符】；

7. 加强与货币资金【有关】的票据和印章的管理；

8.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或【直接接触】货币资金。

库存现金

现金的使用范围（选择题 ）

1.职工工资、津贴；

2.个人劳务报酬；

3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

5.像个人收购农副产品和其他物资的价款；

6.出差人员必须随身携带的差旅费；

7.计算器店（1000元）以下的零星支出；

8.中国人民银行业确定需要支付现金的其他支出；

现金日常收支管理

1.由开户银行根据实际需要，核定开户企业【3~5天】的日常零星开支所需的库存现金额限额；边远地区可满足【多于五天】，但【不能超过15天】；

2.企业必须严格遵守现金限额，需要增加和减少的，向开户银行【提出申请】，由开户银行核定；

3.企业现金收入应当于【当日】送存开户银行，当日有困难的，由开户银行确定送存时间；

4.企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付；

5.不准用不符合制度规定的凭证冲低库存现金，即不能以“白条”抵库存；不准公款私存；不准保留账外公款，私设小金库；

6.出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得有一人办理货币资金业务的全过程。

现金日常收支核算

库存现金

增加在借方，减少在贷方，库存余额在借方

现金清查的核算

日清月结

实地盘点法：出纳人员必须在场，已明确经济责任。

盘点完毕，根据【盘点结果】和【现金日记账】的核对情况，分析【实存金额】和【账存金额】的差异原因，及时调整账面记录。现金清查过程中发现长、短款情况，应通过“【待处理财产损溢-待处理流动资产损溢】”科目进行核算。

1.如现金短缺

贷记“库存现金”，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”；

属于应有负责人赔偿部分，借记“其他应收款——xxx个人”或“库存现金”；贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”；

属于应由保险公司赔偿部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”；

属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”；

2.如果现金溢余

借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”；

属于应支付给有关人员或单位的，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”；贷记“其他应收款——xxx个人或单位”；

属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后处理，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”，贷记“营业外收入”；

银行存款

企业存【放于】银行或其他金融机构的随时可以用于【支付】的货币资金。

基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户

银行存款收付业务

银行转账结算的常见方式

结算

企业与外部单位或个人之间发生的经济业务往来所引起的货币收付的行为。

结算方式：9种

四票  三式 信用卡 国际贸易中采用的信用卡

银行存款收付业务的核算

银行存款的清查

核对银行存款日记账与开户银行的对账单进行清查；

每月至少一次，以检查银行存款收付及结存情况；

不符原因

由于企业或银行记账出现错漏；

由于存在未达账项；

未达账项

企业与银行之间对于【同一笔业务】，哟数去的结算凭证的时间不一致，导致一方取得结算凭证已登记入账，另一方因尚未取得结算凭证而未登记入账的款项。具体包括以下四种情况：

1.企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项；

2.企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项；

3.银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项；

4.银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项；

存在【未达账项】时，企业应编制【银行存款余额调节表】对有关的账项进行核对。

调节后相符，表明企业和银行双方记账过程基本正确；

调节后不符，表明企业和开户银行双方记账过程可能存在错误；

调节过程如下：

企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收的款项-银行已付企业未付的款项=

银行对账单余额+企业已收银行未收的款项-企业已付银行未付的款项

银行存款余额调节表并不能作为更正账簿记录的依据，他只是查明银行存款余额是否正确的方法，对其中涉及的未达款项，企业只有在收到银行的收付款凭证后才能入账。

其他货币资金

除了现金和银行存款以外的货币资金

外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 

信用证存款 信用卡存款 存出投资款 

外埠存款

企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行采购专户的款项。

1.企业将款项汇往采购地开立专户时，编制会计分录：

借：其他货币-外埠存款

贷：银行存款

2.收到采购员交来的发票等报销凭证时，编制会计分录：

借：在途物资（或材料采购）

    应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——外埠存款

3.将多余的外埠存款转回当地银行时，编辑会计分录：

借：银行存款

贷：其他货币资金-外埠存款

银行本票

银行本票存款是企业为取得银行本票按照银行规定存入银行的款项。

1.且将款项交存银行，取得本票，根据有关凭证编制会计分录：

借：其他货币资金——银行本票

贷：银行存款

2.使用银行本票办理经济业务，根据有关凭证，编制会计分录：

借：在途物资（或材料采购）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行本票

3.因本票超过付款期等原因而要求退款时，填制进账单，根据银行盖章退回的进账单第一联，编制会计分录：

借：银行存款

贷：其他货币资金——银行本票

信用卡

信用卡存款是企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。

1.企业将款项交于发卡银行后，根据银行盖章退账单，编制会计分录：

借：其他货币资金-信用卡

贷：银行存款

2.收到开户银行转来的付款凭证和发票账单后，根据有关凭证，编制会计分录:

借：管理费用

贷：其他货币资金——信用卡

3.信用卡使用过程中需要续存资金时，编制会计分录：

借：其他货币资金——信用卡

贷：银行存款

信用证保证金

信用证保证金存款是企业为取得信用证按照规定存入银行的保证金。

1.企业向银行交纳保证金时，根据退回的进账单编制会计分录：

借：其他货币资金——信用证存款

贷：银行存款

2.用信用证办理经济业务，根据有关凭证，编制会计分录：

借：在途物资（或采购材料）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——信用证存款

3.企业受到银行退回的未使用的信用证多余款项时，编制会计分录：

借：银行存款

贷：其他货币——信用证存款

存出投资款

且已存入证券公司但尚未进行投资的资金

1.企业向证券公司划出款项时，编制会计分录：

借：其他货币资金——存出投资款

贷：银行存款

2.购买交易性金融资产，如股票、债券时，编制会计分录：

借：交易性金融资产

贷：其他货币资金——存出投资款