高考政治复习（十四）经济生活： 征税和纳税

一、税收及其种类

（一）税收及其基本特征

1.什么是税收

点拨：税收是历史上最早出现的一个财政范畴，它是财政收入的一种主要形式。它随着国家的产生而产生。《说文解字》中对“税”是这样解释的：“税者，租也。从禾从兑。”“禾”指农产品，“兑”有送达的意思，两字组合为“税”字，起本意是社会成员想国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。从税字的构成上可以看出，古代的税就是送给国家的农产品，无论东方还是西方，税收的共同点就在于，都是交给国家的财富。

交给国家的税收财富有没有直接的补偿？国家凭什么让人们不得不交这部分财富？国家收取的这些财富有什么作用？

总结：税收是没有直接补偿的，但是为了实现国家的各项职能，国家必须收取一部分社会财富，形成国家财政收入。为此，国家依靠政权的力量，强制收取这部分收入。税收的本质即税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。有国就有税，税收是国家财政收入的最理想、最普遍的形式，是财政收入最主要的源泉。

2.税收的特点

（1）强制性。

税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。在社会产品的分配过程中，存在着两种权力：所有者权力和政治权力，前者依据对生产资料和劳动力的所有权而取得收入，后者凭借国家政治权力取得收入。国家以税收的形式参与分配，就意味着政治权力凌驾于所有者权之上。强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要的保证。具体来说，一方面税收是国家通过法律形式予以确定的，征税必须有法律依据；另一方面，纳税人必须根据税法的规定纳税，否则将受到法律制裁。

（2）无偿性。国家取得税收收入，不需要偿还纳税人，纳税人也不能提出回报要求。它是针对具体纳税人而言的，指国家与具体纳税人之间没有直接的利益对等关系。

（3）固定性。税收的固定性是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征税数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。税收的固定性既是对纳税人的约束，也是对国家税务机关的约束。同时相对性并不意味着税收的征税对象、范围、比例一旦确定就永远不改变，它是在一定时期、一定程度上的稳定，具有相对性。税收是无偿的、强制的，处理不好就会引发社会矛盾，因此，国家征税之前必须依法律形式，规定好征税对象和税收数额之间的比例，不能随意变动、征收。当然，国家可以根据具体情况，及时调整税收政策。请同学们阅读教材69页虚框内材料，并思考所提问题。

税收的“三性”特征及其关系

1.“三性”特征：缴纳上的无偿性（核心）；征收方式上的强制性；征收范围、比例上的固定性。

2.“三性”特征的关系

⑴“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。

⑵无偿性是税收的本质和体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。

⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。

⑷固定性是强制性的必然结果。

⑸税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。

税收与其他财政收入形式的区别

国家取得财政收入有许多形式，税收只是其中的一种。将税收同其他财政收入形式进行比较，有助于加深对税收的认识和理解，有助于国家正确运用税收为实现国家职能服务。税收与其他财政收入形式区别的基本标志是税收的“三性”。

税收是国家凭借政治权力依法无偿取得财政收入的基本形式，具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征，这三个基本特征缺一不可。而其他财政收入或者不具备或者不完全具备这三个基本特征。国有企业上缴的利润收入具有无偿性和一定程度的强制性，但不具有固定性；债务收入根本不具有上述三个特征；国家机关的收费具有固定性，但不具有无偿性，因为它以国家机关向交费者提供服务为前提；罚没收入具有强制性和无偿性，但对缴纳者来说没有固定性；国际捐赠虽具有无偿性，但不具有强制性和固定性。

（二）我国税收的种类

我国有哪些具体税收项目？

农业税、增值税、所得税、营业税、关税等。

根据税收的征税对象，目前我国的税收分为五大类，共20多种。

流转税（交易额和劳务收入额）：增值税、营业税、消费税、关税……

所得税（所得额）：企业所得税、个人所得税…

资源税：矿产税、城镇土地使用税……

财产税：契税……

行为税：印花税、屠宰税……

1增值税

增值税属于流转税，是以生产经营中的增值额为征税对象的税收。

纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。在增值税的征收中，采取先按商品销售收入全额乘以适用税率计算出“销项税额”，再从中扣除掉企业用于销售而购进的商品或者生产商品所购进的原材料等投入物所交的增值税箁款（也就是上一环节所交的税款，称为“进项税款”，通常以购进发票上署名的税额为准），余额交给政府。由此可见，增值是以生产经营中的增值额（产品销售价－原材料价）为征税对象的，它的直接负担者是下一环节的购买者。如织布厂的布的增值税由服装厂负担，服装厂的服装的增值税由百货商场负担。

计税方法：增值税＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金。增值税税率分为三档：其基本税率是17％、低税率13%和零税率。

这样缴税有什么好处呢？

点拨：作用——有利于贯彻公平税负原则，可以避免对一个经营额重复征税，防止前一环节企业偷漏税；有利于促进生产的专业化的发展，促进生产经营结构的合理化；有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。

2个人所得税

含义：个人所得税是国家对个人所得额征收的税收。纳税人是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住和居住不满一年，而从我国境内取得所得的个人。

征税对象：个人所得

纳税人：境内有住所；无住所，但居住满一年（境内外取得收入） 境内无住所又不居住；居住但不满一年（境内取得收入）

个人所得税的应税项目：工资、薪金所得、个体工商户的生产经营所得 、企事业单位的承包承租经营的所得 、利息股息红利所得、稿酬所得 、劳务报酬所得、 财产转让所得、财产租赁所得、 特许权使用费所得、 偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。个税起征点为3500元。2011年9月1日起费用扣除标准调高为3500元/月。

税率：个人所得税按照应税项目分别实行超额累进税率（高收入者多纳税，低收入者少纳税）和比例税率两种形式。一是工资、薪金所得，个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得实行超额累进税率。工资、薪金所得适用9级超额累进税率，税率为5－45%。个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包承租经营所得适用5级超额累进税率，税率为5－35%。二是稿酬所得 、劳务报酬所得、财产转让所得、财产租赁所得、 特许权使用费所得、利息股息红利所得、偶然所得和其他所得，实行比例税率。稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税所得额减征30%。劳务报酬所得适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。特许权使用费所得、利息股息红利所得、偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。

工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表

高考政治复习（十四）经济生活： 征税和纳税 高考政治复习（十四）经济生活： 征税和纳税

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用

高考政治复习（十四）经济生活： 征税和纳税

劳务报酬所得适用

高考政治复习（十四）经济生活： 征税和纳税

近二十多年来，我国个人所得税的征收发展迅速，这也反映了我国经济水平、人民生活收入有了较大提高。与增值税的计税方法不同，个人所得税采用累进税率的计税办法，就是个人所得越高，税率越高，纳税人个人收入越多，缴纳个人所得税越多。

二、依法纳税是公民的基本义务

（一）纳税人和负税人

1.纳税人和负税人的含义

纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人。

2.纳税人和负税人的关系

当纳税人缴纳的税款由自己承担时，纳税人和负税人是一致的，当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人不是负税人。我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人。教师活动：请同学们想一想，为什么？学生活动：积极思考，发表见解 教师点拨：因为生产经营者最终把税款转嫁到了消费者头上，每一位公民都是消费者。

（二）依法纳税是公民的基本义务

公民为什么要积极纳税？

1.依法纳税的必要性

(1)税收的地位与作用：税收国家财政收入的主要来源，是国家赖依存在和实现其各项职能的物质基础。

(2)税收的性质：我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于

（3）义务：这是公民的基本义务，也是公民爱国的具体表现。

2.偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为

（1）偷税

偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应缴税款的行为。如伪造、销毁、涂改帐本和票据，隐瞒销售收入等。

例题：下列属于偷税行为的是（A）

①伪造、涂改帐本和票据　  ②威胁、围攻税务人员　

③隐瞒销售收入和经营利润　④虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款

A、①③　　　B、①④　　　　C、②③　　　D、②④

（2）欠税

欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。欠税行为。法律制裁。

（3）骗税

骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。

（4）抗税

抗税是指纳税人以暴力、威胁等手段，拒不缴纳税款的行为。

例题1:税务部门向开小卖部的小王征税,小王拒绝纳税.理由是:”我是个体户,小本经营,还要纳税吗?你如何看待小王的行为?(A)

①小王拒绝纳税的行为涉嫌违法,但与道德无关

②小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法,又是不道德的

③小王应缴纳企业所得税

④小王应缴纳个人所得税

A.②④  B. ① ④　　C.① ③  D②③

例题2:出口退税制度,是一个国家退还在国内生产、流通、出口环节已缴纳的间接税的税收制度,目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场,避免跨国流动物品重复征税.实施出口退税(  A  )

①是国家支持外贸出口的重要手段　　

②可以增强出口产品的国际竞争力

③必然会造成国家税收收入的减少　　

④有利于增强国有企业的竞争力

A①②    B①②④  C①②③  D①③④

补充：

出口退税（Export Rebates）是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。

1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。

3.公民要增强税收监督意识

公民如何维护国家税收工作？

公民是国家税收的最终负税人，应自觉增强税收监督意识，以主人翁的态度积极监督国家公职人员及公共权力的行为，关注税收的征收和使用情况，对他们的违法行为进行批评、检举，维护国家利益和自身利益。

例题：公民要自觉增强纳税、护税意识，维护国家利益和人民利益，做到（A）

A.关注税收使用，监督税务机关执法行为　　

B.自觉履行纳税义务，争做直接纳税人

C.检查处理滥用税收收入的不法行为　　　　

D.处罚偷税、欠税、骗税、抗税等违法行为