外贸出口退税那些事

参与即学习，分享即成长。

财星开门商学院校友群6月17日灯塔分享，是由孙婷同学带来的《外贸出口退税那些事》，整场分享条理清楚，干货满满，说好第二天爬楼听完分享来写感想的，结果推迟了两天，先好好反省下。结合自己的外贸出口退税经验，从以下三个关键点来分享外贸出口退税

一、单证备案

1、 政策依据：

国家税务总局2012年第24号公告，第八条第(四)款的规定:

出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

2、 备案资料：（3+1,3单1合同）

① 出口货物装货单：即场站收据；

② 出口货物运输单：海运提单、航空运单、铁路运单（PS：提、运单号码需与报关单提运单号一致）；

③ 国内运输单据：如出口企业承担国内运输费用，则需提供；

④ 购货合同

3、 备案要求：（申报退税后15日内+5年保存期）；

4、 违反处罚：

① 未按规定进行单证备案的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报并办理退税的，应缴回或做冲减处理；

② 备案单证为伪造、虚假的，适用增值税征税政策，查实属于偷骗税的，按相应的规定处理。

二、分类管理

1、政策依据：

①国家税务总局2016年第46号公告——关于发布修订后的《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告

②国家税务总局2018年第48号公告——关于加快出口退税进度有关事项的公告

2、出口退税分类考量的因素

①生产能力（生产企业）

②增值税遵从度（虚开增值税）

③内控体系（完善的内控体系）

④净资产（上规模）

⑤严重失信

3、分类标准

①一类企业：

A、 上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%；

B、 持续经营5年以上（外贸企业）；

C、 纳税信用级别为A级或B级；

D、 海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业；

E、 外汇管理的分类管理等级为A级；

F、 建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系；

PS：关于出口退税内控体系，谈谈自己的看法，整个出口退税按照业务流程划分由专人负责、多人把控

A、关务：打印纸质报关单、电子报关单文件、出口退税明细表（含报关单号、出口日期、报关品名、出口数量、计量单位、离岸价等信息）；

B、出纳：开具出口普通发票、通知供应商开具增值税专用发票、出口退税明细表（含出口发票号、增值税发票等信息）；

C、退税财务：凭纸质报关单、出口普通发票、增值税专用发票申报出口退税；

企业的内控切记不要做成“我就是内控，有我在出口退税就没问题，我不在出口退税全是问题”，出了问题那就是你一人的问题，风险应由多人把控。

②三类企业：

A、 自首笔申报出口退（免）税之日起至评定时未满12个月；

B、 评定时纳税信用级别为C级；

③四类企业：

A、 评定时纳税信用级别为D级；

B、 外汇管理的分类管理等级为C级；

C、 四类出口企业的法定代表人新成立的出口企业；

D、 失信企业等；

④二类企业：非一类、三类、四类企业

4、各类企业退税时间

①一类企业：5个工作日退税

②二类企业：10个工作日退税

③三类企业：15个工作日退税

④四类企业：20个工作日退税

PS：大家千万别小看每类企业退税时间只是晚5个工作日而已，其中差异还是很大的

A、一类、二类企业，增值税专用发票是采用认证机制，认证后就能申报出口退税；

B、三类、四类企业，增值税专用发票是采用稽核机制，稽核往往需要三个月时间，稽核后才能申报出口退税；

C、另外四类企业，是有纸化申报，系统申报后需提交纸质资料至税务局审核，税务局对每户供货企业的发票，抽取一定的比例发函调查。

三、出口退税新政

1、 政策依据：财税2018 32号文、财税2018 93号文、 财税2018 123号文、财税2019 39号文

2、具体执行时间和退税率调整事项，大家可以参考下面图片。

越来越喜欢这种对每个知识点全面系统的总结，不在停留表面，继续加油。

外贸出口退税那些事
外贸出口退税那些事