学习继续

今天我们继续做我们的财政收入这一章的学习。

财政收入是指政府为了履行其职能，实施公共政策和提供公共物品和服务的需要，而筹集一切资金的组合，财政收入表现为政府部门在一定时期内所取得的货币的收入。

财政收入呢，它是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会活动中提供公共物品的服务的范围和数量，很大程度上取决于财政收入的一个充裕的状况。

它主要包含了四大来源的收入，第1个就是税收第2个是社会的缴款，第3个是赠予的收入，第4个是其他收入

其中一般公共预算收入呢，它是包含了税收收入，非税收入，转移性支付收入和债务的收入

在非税收入里面又包含有专项收入，行政专事业性收费收入，罚没收入，国有资本，经营收入，国有资源，有偿使用收入，捐赠收入，政府住房基金收入和其他收入这八款

衡量财政收入的不同口径，包括有最小口径，它是禁止税收收入和小口径是在税收收入的基础上再加一个非税收入它是最为常见的一个财政收入，口径我国的统计，年鉴中对外公布的财政收入就是这个口径，中口径呢就是在加入社会保障，缴费收入大口径则是全部的政府收入

财政集中度也就是宏观税负是指国家通过各种形式从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重

衡量宏观税负的口径，从小到大来的话，第1个呢就是税收收入占GDP的比重，第2个呢则是财政收入里边一般预算收入占GDP的比重，第3个财政收入，则指的是要加上政府性的基金收入，国有资本经营预算收入和社会保障基金收入，他们的合计占GDP的比重

到底多高的宏观税赋水平是合理的，平时并没有一个统一的标准，需要结合一个国家在特定历史时期的政府职能和支出责任来进行讨论

当前来说，税收已经成为了各国政府财政收入的最主要形式，税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权利，依法参与单位和个人的财富分配，强制无偿的取得财政收入的一种形式

税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人，他的目的是为了满足国家实现其职能的需要，或者是满足社会公共需要，它的依据是法律，凭借的是政治权利，它的过程是财富从私人部门单向的无偿的转移给国家的过程，从税收征收的直接结果来看，国家通过税收收入会取得财政的收入

税收的基本特征是包含有强制性，无偿性和固定性。其中无长信是税收本质的体现它的无偿性是区分税收收入和其他财政收入的一个重要特

讲到税收就要讲到一个拉浮。曲线拉浮曲线是对税率和税收收入或者经济增长之间关系的一个形象描述，拉夫曲线是来自供应学派的观点，它是以美国经济学家拉阿瑟拉夫而得名的对凯恩斯主义需求管理失效的一种回应，产生于20世纪的70年代，它主要解决滞胀问题，应该着眼于供给方向，主要是改善劳动及资本供给的数量和质量，在拉夫曲线中，它包含有低税率区和高税率区，在低税率区，税收收入将随着税率的增加而增加，但税收会对纳税人投资和工作的增长性产生影响，继续提高边际的税率，超过一定限度，会对劳动作用几何投资产生负刺激进而抑制经济增长，使税率下降税收收入下降，它的一个基本含义就是需要保持适度的宏观税负水平，才能够促进经济增长它提升。中国政府税收是有禁区的，要注意涵养税源

税负转嫁，是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或者部分的转移给他人的过程，也就是说最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的一个最后负担人，只要纳税人和负税人不是同一人，便发生了税负转嫁，税负转嫁的，最后结果也就是形成了税负的归宿

在税负转嫁中，它包含前转，又称顺转或者向前转嫁，指的是纳税人将其所缴纳税款通过提高，其所提供产品的价格的方法，向前转移给商品的购买者或者最终消费者，名义上的纳税人是商品的出售者，而实际的税收负担者则是商品的消费者，前转是税收转嫁中最典型最普遍的形式，多发生在流转税上

还包含有后转也称逆向，或者向后转嫁在纳税人前转税负存在困难的时候，纳税人会通过压低购物商品或者生产要素进价的方法，将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种税负转价，例如哈商品的零售商会通过压低进货价格的方式把税付转嫁给批发商，批发商呢再逆转给制造商，制造商，又通过压低原料价格，压低劳动力价格，延长工时这些方法，把税后转嫁给了原材料的供应者和工人，名义上的纳税人是零售商，实际上的税收负担者则是原材料的供应者或者工人

它包含的第3个混转，也称为散转，纳税人既可以把税付转嫁给供应商，又可以转嫁给购买者，实际上是前转和后转的一个混合方式，这种转嫁方式实践中呢比较常见

包含的第4类则是销转，也就是纳税人又降低征税物品成本的方法，使税付从新增利润中得到抵补，通过经营管理提高劳动生产率，这些措施，降低成本，增加利润来抵消税负，销转在实际上是生产者应得到的超额利润。抵补税负，实际税负是由大税人自己负担了，因此消转是一种特殊的税收转嫁形式

还有一个旁转也叫侧转，是指纳税人将应负担的税负转嫁给了购买者或者供应者之外的其他人

最后说的是一个最特殊的叫税收资本化也称作资本还原，是生产购要素的购买者将所购买的生产要素，未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法向后转嫁给了生产要素的出售者，税收资本化主要发生在土地的收益来源，较具永久性的政府债券这些资本物品的交易中，税收资本化是现代承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的一个课税

这里需要提到税收资本化和税负后转的区别，税收资本化呢是税负后转的一种特殊形式，但它又和税付后转有一些本质上的区别，首先税负后转借助的是一般消费品，而税收资本化借助的是资本品，第2个呢税收后税付后转是商品交易时发生的一次性。税款的一次性转价是说资本化呢，则是在商品交易后发生的预期历次累计税款的一次性转嫁

影响税负转嫁的因素，其中最关键的一点就是商品的供给和需求弹性。如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税服将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁，如果需求弹性较小，供给弹性较大呢，则税负主要由他人负担，商品较易转嫁

另外，在课税商品的性质上，性质上来说，对生活必需品的瞌睡，因为对消费是必不可少的需求，弹性比较小，税负就容易转嫁，对非生活必需品的瞌睡呢，因为消费不是必不可少的，需求弹性比较大，税负就不容易转嫁

在课税与经济交易的关系上来说，与经济交易无关的，而直接对纳税人可征的税是不容易转嫁的，如对企业征收的所得税和对个人征收和个人所得税而通过经济交易过程而间接对纳税人承受的税是比较容易转嫁的，如对商品征收的增值税和消费税，这里就可以说一个增高的关小姐就容易嫁出去

在课税范围上来说的话，课税的范围越广泛，税务就越容易转嫁课税的范围越狭窄，它就是越难以转嫁

税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关，一般来说售后必须评课时范围广泛的商品，竞争程度小的商品需求，价格弹性小，供给他因大的商品提高价格收入，增加税后就容易转嫁。