章彦波稽税案 虚开发票(二)

如果虚开增值税专用发票和其他发票用以骗取税款就是犯罪了。

《刑法》作了明确规定，第205条：虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税，抵扣税款发票罪。……是指有为他人虚开，为自己虚开，让他人为自己虚开，介绍他人虚开行为之一的。

个人也好单位也罢，只要是虚开发票用以谋取国家税款的行为，就可以定为虚开发票罪。

章彦波垚生俩人在擢拨公司排查风险时还有一层用意，就是暗地里调查擢拨公司虚开和贩卖增值税专用发票的行为，在将近三天时间搜集到的材料里，梳理出几条要先期进行调查的重点线索。

1、2015年10月一2016年3月，擢拨公司接受北京一家公司开具的增值税专用发票，金额高达1.8460亿余元，分多笔开出，货物名称手机、空调、电视机、电脑。

短短几个月，擢拨公司买进这么多家电、手机、电脑，真有这么好的生意？

2、在同时期擢拨公司向湘江城另外多家公司开出了增值税专用发票，累计金额巨大，有百笔之多，发票填写货物名称都是手机、冰箱、电脑、空调、电视机等。其中有矿产公司，房地产公司，建筑工程公司，宾馆酒店；也有电子科技发展公司，医疗器械公司，交通运输公司等，五花八门，各种类型的公司、企业几十家。向全国各地开出的增值税专用发票也有100多个公司。还有一些大型国有控股企业，也接受了擢拨公司开的增值税专用发票。

根据这些整理出来的线索，第一件事是要确定这些发票的真实性。章彦波垚生两人首先将精力放在湘江城内的相关公司、企业；进行逐笔逐户的调查和审查。章彦波时常以需要开各种发票的客户身份与虚开发票的贩子接触，顺藤摸瓜，深入窝点，暗访摸查；又时而以税收调查和审查的方式，与垚生一起查找核实非正常户的空壳公司，再时而与垚生进入企业、公司财务会计部门核对所接受的各种作了增值税进项税额的发票，重点在擢拨公司开具的增值税专用发票上。随着章彦波垚生俩人的逐渐延伸，步步深入，掌握和搜集了众多的往来凭证与原始单据的影、复印件，对大量数据的统计汇总分析，基本调查清楚了虚开各种发票，特别是增值税专用发票的组织架构、人员分工及虚开模式。共有1000多张，10本之多的证据资料和数字分析讲释。

上述说到的所谓空壳公司：就是没有确切的办公地址，不做任何实物交易，只靠开发票赚取开票手续费的公司。电话打不通，你找不到他，他可随时来找你的空头公司。

章彦波稽税案 虚开发票(二)

10月26日，章彦波写出了《湘江城擢拨家用电器电子设备有限公司虚开增值税专用发票窝点的调查和建议》的课题文章。

文章里讲述：“张走在成立公司初期确实按规矩做家用电器、电脑手机等批发零售业务，大半年下来，一核算发现家电、手机、电脑批发利润不高，零售有利润但销量又不多，加之市场竟争历害，也没赚多少钱。

在几个月的买卖中，有些购买家用电器、手机电脑的个体经营户和直接消费用户，为压低价格少出些钱，不需要开具相应的增值税专用发票，这样张走手头就有了大量增值税专用发票的销售弃票，这时又有许多公司、企业、单位的采购员或发票贩子找上门来愿意支付一定的点费求购这些增值税专用发票的销售弃票，听说拿这些销售弃票做增值税进项发票，以抵扣销项税额，可以少缴增值税。”

文章中讲述：“ 为了赚取更多利润，原不太懂税法的张走，就将不要增值税专用发票的零散客户购买的商品，按销售金额集中开一张或按客户需要开出增值税专用发票，卖给求购增值税专用发票的倒卖者，收取一定点的手续费。随着需要增值税专用发票销售弃票的人越来越多，张走便打起了凭空虚开增值税专用发票的歪主意，赚取非法所得。

一方面大力挖掘有稳定销售的个体户和直接消费使用的客户。将自己购买的家电、手机电脑等品牌又畅销的电器商品，以优惠价格销售给不要增值税专用发票的个体经营户，以要增值税专用发票就按市场零售价格卖，不要增值税专用发票就按批发优惠价格销售给直接消费使用的客户，为自己取得更多的增值税专用发票销售弃票。

另一方面自己或通过中间人介绍认识需要购买进项发票(即卖方开出的销售发票叫销项发票，买方取得的购货发票叫进项发票)的公司和企业单位，以收取发票价格和增值税金额2.5一4.5%的开票手续费的方式，大量凭空虚开增值税专用发票，牟取非法利润。而事实上他们与这些购买增值税专用发票单位，没有发生真正的货物交易，完全是凭空开出增值税专用发票。

他们更为大胆的是与深圳贩卖发票团伙相互勾结，倒卖和伪造“进口货物增值税专用缴款书"，谋取更多的非法利润。此“缴款书"是企业进口货物缴纳增值税后，海关开具给企业的缴税凭证，可以由进口货物的企业用来做抵扣的进项税款，减少应交的增值税 。 "

课题文章多次提到的销售弃票，就是购买商品者不需要卖方开具的发票，这张发票就是弃票，或者购买方拿到了卖方开具的发票，转身就把它丢掉了，这张发票也是弃票。

再比方说，家里搞装修，买了2万多元的金属材料，索要增值税专用发票时，价格就要贵2000元，不要发票就少这2000元，我们最后选择不要发票，这张2万多元的发票就是弃票。

从这个例子中我们看出了问题，卖家虽然少收2000元，但他这笔买卖可不作收入帐而少交税(即:偷税)，买方的弃票还可卖钱。买方要发票也没有用，又节省2000元也乐意，买卖双方都乐意不要发票。但卖方少交税还贩卖发票，扰乱国家税收秩序，国家就不乐意了。

发票管理办法中规定，双方买卖交易后要开具发票，特别是100元以上的交易不论单位和个人必须开具发票。单位买进卖出要凭发票做帐，个人消费时卖出方要凭发票记帐联做收入帐。这是财务会计制度的要求，也是国家收取税收计算税收的基础。

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