章彦波稽税案 虚开发票(一)

什么叫虚开发票呢 ?

广义上说，就是开出的发票内容要与实际经营活动内容相符合，否则就为虚开发票。

比方说，在外联系工作到中午还没办完，就吃了一顿饭，财务科说餐饮发票不能报，我们开了个购买办公用品的发票，就报了。这也是虚开发票。

下面讲的是对虚开增值税专用发票的行为，章彦波与垚生是怎么开展初步调查的故事。

九月中旬，章彦波参加的税务特级稽查员理论考试基本结束，进入了第二个环节，具体项目是税收稽查能力考核，即实地调查税收法规政策在当地执行过程中的运用情况，也就是说完成一个在税收稽查方面的调研课题，自己拟题目，自己找切入点。

章彦波回到湘江城向上司汇报了自己通过理论考试，并进入下一个稽查能力考核环节的情况。提出请上司和局里给予支持和帮助的恳求，递交下一步调查税收法规政策在湘江城执行过程中运用情况的调研实施方案，拟定的调硏课题是《湘江城虚开增值税专用发票的初步调查和设想》。

方案中几个重点内容与上司做了详细沟通：一是在湘江城南明街家电批发市场开始，从“湘江城擢拨家用电器电子设备有限公司”(以后简称擢拨公司)入手，进行税收秩序情况调查。

上司问：“为什么选中这家公司！"

章彦波介绍说：“前几天逛南明街家电批发市场时，有人问他要不要增值税专用发票或其他种类的发票，在交谈中了解到擢拨公司是一个比较大的批零兼营公司，可以买到家电类增值税专用发票。回来查找擢拨公司征管信息，发现有“冲红"现象(即增值税专用发票在领用管理中出现了问题，电脑系统自动用红字来作提示，问题解决后又恢复成蓝字，即为冲红)，问题处理审批程序不到位，理由说明也不充分，正好做一个风险调查和排除”。

二是在调查擢拨公司和延伸单位财务帐本时，请垚生帮忙配合，需要十个工作日，请局里给予支持批准。

三是考核组给定调研课题时间是一个月即在10月31日前要交文章，要求有上司和局长的点评意见和加盖所在单位的行政公章。

方案报请局里审核批准时，局长找章彦波谈话，做进一步沟通，并嘱咐：“一定要注意安全，有什么困难，可直接找我给你协调"。

此时正值“两节”期间，马上就要进入国庆长假，章彦波与垚生约定，10月9日进驻擢拨公司进行税收调查和风险排查。

“十一"假期，章彦波放弃与家人的旅行，在办公室查阅擢拨公司在税收大数据库中金三系统录入的信息：湘江城擢拨家用电器电子设备有限公司，于2014年1月成立，法人代表：张走，注册资本500万元，经营地址：南明街电器市场105号，经营许可范围：舞台灯光电孑设备，家电，手机等……。

财务经营信息：2014年1月至2017年6月间，平均年销售额6000万元左右，财务核算利润率0.5%左右，属小型微利(简称小微)企业。工商登记注册员工与实际发放工资人数一致，共5人。即采购员，推销员，财务管理员，正付总经理……。

税收申报缴纳信息：增值税一般纳税人，年平均缴纳增值税20万左右，三年平均利润比较稳定，每年应税所得利润30万上下，按小微企业优惠税率计算缴纳企业所得税，均按时申报纳缴各项税款，按时报送各项相关税收资料……。

增值税专用发票管理信息：8月底到期验证增值税专用发票未来按时验证，“金三“税收风险管理系统出现了“红字”风险提示，到9月15日月缴期内(每个月1一15日为申报交税时间)未作排险处理，20日前后分别发出两次问询，至今未作回答。25日在理由不充分的情况下做了“冲红”，就又领了一本增值税专用发票……。

增值税专用发票管理有一项要求，就是经税收部门审核批准，有资格领用增值税专用发票的单位，根据使用量的多少，核定一个月或十五天或五天为期，来报送验证一次，如果没有问题，才能继续使用或购买下一本发票，如果有问题，如未按时来验证，就会出现红字提示，告诉税收管理员出现了风险。

七天假期，章彦波泡在办公室查阅信息，做了200多页的重要信息记录、问题性质分析、调查落实方案；

假期一过，章彦波垚生俩首先到擢拨公司进行增值税专用发票管理风险排查，暗地里做虚开增值税专用发票的调查，风险排查时间不能太长，最好三天完成，以免打草惊蛇。

在三个工作日里，章彦波垚生两个人，查询和记录了100多银行帐户，核对记录近1000条银行往来业务，审阅和记录公司三年来有关财务资料，共有90本记帐凭证，3000多份原始凭据，清点校对了三年来增值税专用发票的领用保管情况；记下了40多页20多条涉嫌虚开增值税专用发票的相关信息资料。

章彦波和垚生在第三天下午与法人代表张走，财务负责人刘跑就二天来的检查情况做了沟通交流；章彦波将增值税专用发票领用保管的检查情况作了通报：前期领用数量没有错，填写使用比较规范，只有8月初买的，9月初要报验的那本增值税专用发票到现在还没有看到，请在下星期一写个情况说明报送所辖税务管理部门。同时指出这一问题违反了增值税专用发票管理规定，请马上纠正，并将纠正结果同情况说明一同报送。

总经理张走说：“8月份这本增值税专用发票发票在公司推销员潘中午手里，9月上旬推销一笔商品到北京，回来后没来得及报验，事急马上又去了琛圳，到现在还没有回来，我们马上崔他回来，争取下星期一来报验。”

就虚开增值税专用发票一事，由于没有确定证据，这三天只是初步了解和掌握了一些线索，还有待进一步调查落实，不能做结论，也就没有谈及此事。

如果虚开增值税专用发票和其他发票用以骗取国家税款(不管是个人还是单位)就是犯罪了，《刑法》第205条作了具体明确。

未完，转(二)