会计既不是科学,也不是艺术。
【案例】公司亏损1个亿,可是这样账面不好看,于是想着,怎么让我的报表好看些呢?
想啊想啊,终于,这家公司发现还欠银行1.6个亿的欠款,嘿嘿。
1.公司向银行申请提前偿还1.6亿欠款。
2.怎么还呢?跟银行商量,用公司一个价值3千万的房子去偿还,第二天公司再拿1.6个亿的现金将房子赎回来。
啊?好像什么也没变嘛?干嘛呢?
是的,先拿3千万的房子抵掉1.6亿,再用1.6亿现金买回这个房子,房子没有给银行,公司只是拿1.6亿现金还了银行1.6亿的欠款,但整个事情却完全不一样了。
实际上房子一抵一赎却让公司多了1.3亿的盈利,减去原来真实亏损的1个亿,财报从原有的亏损1个亿变成了盈利3千万。
不相信?接着看:
看之前,先申明一个重要的原因:利润永远只跟卖东西有关系。没有卖东西,就不会影响利润。
首先是用价值3千万的房子还掉欠银行1.6亿的欠款,相当于将3千万的房子以1.6亿的价格卖给银行,在这场交易中,公司赚了1.3亿。
后来公司拿1.6亿现金买了一个其实只值3千万的房子,这件事虽然很亏本,但对会计报表的利润毫无影响。对报表的影响也只是这个房子,从原来的价值3千万,增值到了价值1.6亿。
而且,以上并没有违反当时会计制度、准则,也就是说公司并未做假账,亏损1亿就这样变成了盈利3千万。
所以,会计是什么呢?为什么在我们眼中一个非常繁琐、非常简单的会计工作,最后会变成这么复杂的东西?
它既有科学的一面,也有艺术的一面。
在这背后,有一个重要原因:在现代商业社会中,人们都会或多或少的在生活中使用会计信息来帮助自己做决策。
为了迎合不同使用者的偏好,公司会采取各种方式方法来修饰会计报表。
而我们要做的,就是先去认识财务报表,再去了解财务报表背后的故事,最后解读企业的兴衰变化。
说明
1.以上内容为课程《财务分析与决策(2014春)》学习笔记整理。《财务分析与决策(2014春)》是“学堂在线”上清华大学肖星教授在2014年开设的课程,2017年也开通了同样的课程(收费)。
2014年学时还是免费,可当时的自己只是纯属兴趣,如今学习解读公司财报的过程中,猛然想起这笔财富,于是果断找出当年的课程录播,温故知新。笔记内容也会及时发到简书、本人微信公众号“且行且悟”。
2.文中的案例原型是:“1995年,世纪星源16658万元银行贷款到期,本来用现金偿还即可。但是世纪星源却玩了一个花招:用一项成本为3061万元的“华乐”大厦部分产权,作价16658万元,抵给银行以充还贷款;同时,世纪星源又用16658万元将这部分大厦产权从银行购回。明明是正常的还贷,但经过世纪星源如此包装,在账面上形成16658万元虚假房地产销售和13597万元的虚假利润。世纪星源1995年报披露净利润为5922万元,若除去此虚增利润,世纪星源1995年实际上亏损7000万元以上。”
在当时的政策中,公司这项“包装”是完全符合会计要求的,至于在当下是否符合会计要求,并未进行求证。
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