按照财政部2009年6月发布的《企业会计准则解释第3号》的规定，高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目。提取安全生产费时，借记“生产成本、制造费用”等科目，贷记“专项储备”科目。
企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，即借记“专项储备”科目，贷记“累计折旧”科目。该固定资产在以后期间不再计提折旧。
“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。
高危行业企业应该按照国家规定提取安全生产费，应当计入相关成品的成本或者当期损益，同时计入“专项储备”科目，说白了“专项储备”就是一种类似存钱罐的东西，先把钱放里面，以后有需要再拿出来用。
这是为什么呢？为什么别的行业不用提取安全生产费计入专项储备科目呢？主要是因为高危行业具有特殊性，需要有大笔资金保障其安全生产，例如煤矿就需要购买相关设备、开展人员救援、修复环境等支出，这些支出如果在发生时直接计入当期费用，那么就会造成会计利润的失真，所以这个时候就显示出“专项储备”的用处了，有点类似于银行存款准备金的意思。
需要注意的是，一般的折旧是分期的且计入相关成本或者损益，而这里的折旧是一次性计提完毕，并且冲减的是专项储备的成本。换句话说，企业使用提取的安全生产费构建的固定资产，使用过程中不存在后续计量问题。
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