银行和金融机构出于资本管理的目的（包括监管资本）将其经营活动进行了分类。经营活动通常被划分为“银行账簿”和“交易账簿”两类。
简言之，银行账簿记载更为传统的银行业务，比如，商业银行的存贷业务，此类业务的客户类型包括个人、企业和其他同业，这些业务也可以与投资银行业务产生联动效应。
交易账簿则反映了批发市场业务，比如，做市、债券和衍生工具的自营交易。
简单来说，两类账簿之间的主要区别在于：
1、银行账簿的主要原则是“买入并持有”，资产甚至可以在账面上保有长达30年或更长时间。交易账簿则采用了交易理念，因此对于账户中资产而言，持有期限较短，某些情况下甚至不到一天。
2、两类账簿的监管资本和会计处理方法各不相同。主要区别在于交易账簿采用“盯市”方法记录损益，即资产负债逐日反映其市场价值的变动。前一天市值的增加或减少记录在账面上反映为未实现损益：处置资产时，已实现的损益是处置时市价与购买时市价的差额。
银行账簿
存贷款等传统银行业务在银行账簿中反映。银行账簿的会计处理遵循应计概念，即凡属本会计期间应得的收入（或应付费用），虽未收取（或支付）现金，但在计算当期损益时必须加以确认。银行账簿的资产负债业务按历史成本计价。银行账簿中反映的业务所囊括的客户类型既包括公司和零售客户也包括同业客户。因此，资产负债是否计入银行账簿是由商业活动的类型决定的，而不是由交易对手的类型或银行具体的经手部门决定的。银行账簿中的资产和负债产生了银行的利率和信用风险敞口。它们还会产生流动性和期限错配（“缺口”）风险。流动性是指资产转化为现金，以及在市场上筹措资金的难易程度。因此，“流动性风险”实际上是指两个相关但又相互独立的问题。
所有这些风险都是资产负债管理的一部分。利率风险管理是司库政策和资产负债管理的关键部分，而信贷风险政策将由银行的信贷政策制定和规管。缺口风险造成现金的过剩或短缺，必须予以管理。这就是资产负债管理的现金管理部分。固定利率和浮动利率负债也存在错配风险。金融市场的核心作用是使现金管理和利率风险管理得以有效开展。银行账簿的资产负债管理将以利率风险管理和对冲，以及流动性管理为中心。请注意，原则上银行账簿没有“市场风险”，因为没有按市值计价。但是，该账户的利率风险会产生受市场利率变动影响的风险，因此实际上银行账簿确实面临着市场风险。
交易账簿
批发市场业务，包括做市和自营交易，记录在交易账簿中。交易账簿上的资产负债通常预计会有很高的成交量，但也不一定如此，并且每天都是按市值记账。该业务的交易对手可包括其他银行和金融机构，如对冲基金、企业和中央银行。交易账簿活动产生的风险与银行账簿相同，包括市场风险、信用风险和流动性风险。它还需要现金管理。许多交易账簿活动涉及衍生工具，而不是“现金”产品。衍生工具包括期货、掉期和期权。其基础工具可以是股权、利率、信贷、大宗商品、外汇、天气和其他衍生工具。衍生工具被称为“资产负债表外”工具，因为它们反映在资产负债表外。这些衍生工具的广泛使用和接受大大提高了银行业和其他机构风险敞口对冲的效率。
资产负债表外交易是指“或有负债”，之所以如此命名，是因为它们指的是现在承担的未来风险敞口。这些不仅是衍生工具合约，如利率掉期或期权，还包括诸如向第三方客户或集团子公司提供信贷额度等担保。这些代表了银行可能需要在未来某个日期兑现的责任。
银行管理大典：从理论到工具（上下册）/（英）穆拉德·乔德里著；于东智，周华译
—北京：中国金融出版社，2020.4
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