最近在看一本书《迷人的材料》,这本书介绍了几种我们日常触手可及的材料,比如钢、纸张、陶瓷等,是怎么被发明、利用和改进的。书还来不及总结,但有一点让我印象深刻:材料的发明往往看似偶然且在被发明之初不见得有多成熟,这种不成熟可能延续上千年,知道新技术让我们知道其背后的原理。你比如说清代及以前中国陶瓷独步世界近500年,西方国家想尽办法不得其门而入,知道捕捉到关键材料高岭土并深入研究其背后原理,才逐渐超越中国。我想表达的是,经验很重要,但知道背后的原理,才能让你走得更远、超越前人。
尽职调查也是,我以为我在这方面的功夫可以了,但最近受一个项目和同事的启发,发现在财务尽职调查方面做的还是不够,不够在意识,不够在防微杜渐。意识包括几方面,一是警惕账外资产的意识,这是普通造假尽调涉及不到的;二是深入了解核算过程的意识。防微杜渐是在深入了解核算过程、内控过程、档案管理过程的基础上,事先布局,为后续工作打好基础。
既然我觉得对普通人来讲,清单是管理工作最好的手段,我觉得有必要在清单里加入以下几项:
1、把核查账外资金往来纳入尽职调查范围。要对主要高管(特别是财务总监)、关键岗位员工、主要客户及供应商进行访谈,还要对与企业发生大额资金往来的董监高个人账户进行核查;
2、把了解发行人财务核算过程、合同及文档审批归档过程纳入尽职调查范围。财务核算过程方面,要包括收入确认/成本结转凭证、相关凭证的获取过程、归档过程、财务系统记录过程,由此发现不规范或不利于后续工作的问题,及早解决。
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