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CPA/合并财务报表/应收应付款的合并抵消处理

CPA/合并财务报表/应收应付款的合并抵消处理

作者: 西瓜君666 | 来源:发表于2019-06-11 09:57 被阅读0次

    以下案例包含了合并报表上对应收账款和应付账款的几个关键处理,搞懂这个案例可以事半功倍。

    注意以下两个关键点:

    一、对坏账准备和DTA的调整,均基于应有余额

    二、DTA余额 = 坏账准备调整额 * 25%

    CASE

    第一年,A公司向B公司销售商品,售价1000,成本800,款项未收到,A公司计提坏账准备 30。

    第二年,B公司向A公司支付了全部款项。

    这两年的会计处理如下

    在第一年

    我们先抵消内部应收(A/R)、应付 (A/P)  ---(1)

    因为合并报表不承认应收,自然也应当将坏账准备(A/R-R)转回   ---(2)

    最后,确定DTA应有余额 =  - 坏账准备调整额(30)*25% = - 7.5   ---(3)

    在第二年

    (1)中的应收、应付已经不存在了,因此不需要做处理

    (2)中“资产减值损失”换成“年初未分配利润”

    接着,坏账准备余额= 0,因此有(4)

    (3)中的“所得税费用”换成“年初未分配利润”

    DTA的应有余额 = 坏账准备调整额(30-30=0)*25% = 0, 因此有(5)

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