以下案例包含了合并报表上对应收账款和应付账款的几个关键处理,搞懂这个案例可以事半功倍。
注意以下两个关键点:
一、对坏账准备和DTA的调整,均基于应有余额
二、DTA余额 = 坏账准备调整额 * 25%
CASE
第一年,A公司向B公司销售商品,售价1000,成本800,款项未收到,A公司计提坏账准备 30。
第二年,B公司向A公司支付了全部款项。
这两年的会计处理如下
在第一年
我们先抵消内部应收(A/R)、应付 (A/P) ---(1)
因为合并报表不承认应收,自然也应当将坏账准备(A/R-R)转回 ---(2)
最后,确定DTA应有余额 = - 坏账准备调整额(30)*25% = - 7.5 ---(3)
在第二年
(1)中的应收、应付已经不存在了,因此不需要做处理
(2)中“资产减值损失”换成“年初未分配利润”
接着,坏账准备余额= 0,因此有(4)
(3)中的“所得税费用”换成“年初未分配利润”
DTA的应有余额 = 坏账准备调整额(30-30=0)*25% = 0, 因此有(5)
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