日本—全球资产配置创造辉煌

日本—全球资产配置创造辉煌

日本是东亚的一个国家，是一个由约6,852个岛屿组成的层状火山群岛。它位于太平洋，位于亚洲大陆的东海岸，从北部的鄂霍次克海延伸到东海，西南部靠近台湾。它的四个最大的岛屿是本州，北海道，九州和四国，占日本陆地面积的约97％。

日本居住着超过1.26亿人口，其中13.5人居住在首都东京，3800万居住在大都市区。其他最大的日本城市包括拥有380万居民的横滨，大阪，270万，名古屋，227万，札幌，190万。其最常用的语言是日语，但有11种区域公认的语言。其货币为日元（JPY），这是外汇交易中第三大交易货币，仅次于美元和欧元。

日本是世界上最伟大的经济大国之一。按名义GDP计算，该国拥有世界第三大经济体，按购买力平价计算，该国是世界第四大经济体，是第四大商品出口国和进口国。其主要产业是银行，保险，房地产，零售，运输和电信。它是世界上一些最大的银行实体银行资产的所在地，东京证券交易所是世界第二大银行。

日本拥有庞大的工业产能，是一些最大，最好，最先进的技术生产汽车，电子设备，机床，钢铁和有色金属，船舶，化学品，纺织品和加工食品的所在地。关于初级产业，在商业鱼类捕捞方面，它在捕获的鱼类数量上位居世界第二，拥有世界上最大的捕捞船队之一。

税务居民 - 在日本设有总部的公司被视为税务居民。

税率 - 实收资本超过1亿日元的公司的国家公司税标准税率为23.2％。实收资本为1亿日元或以下的公司，每年第一日8M日的税率为15％，超额金额为23.2％。国家地方企业所得税的固定税率为公司税负的10.3％。

还有标准的企业税，累进税率为3.4％至6.7％，当地企业税为当前企业税的43.2％，这是对公司分配给每个县的收入征收的。考虑到上述情况，中小企业的有效税率约为34.60％，大型企业的有效税率约为30.62％。

资本收益 - 资本收益被视为普通收入，并须缴纳公司税。

股息 - 股息被视为普通收入。但是，根据所有权百分比，存在适用的排除。

来自本地实体的股息

从全资子公司收到的股息（100％）不包括在内。如果少于1/3的所有权（但超过5％），则可能会排除来自附属国内公司（超过1/3所有权）的股息，但可能适用50％的排除。对于交易所交易基金和证券投资（低于5％），可适用20％的排除）。其他股息按标准税率征税。

来自外国实体的股息

如果母公司持有至少25％的已发行股票至少6个月，则可以排除95％的股息。如果付款公司在日本缔结税收协定的国家注册成立，则可能不需要所有权要求的百分比。

利益 - 收到的利息包含在应税收入中。如果利息需要缴纳外国预扣税，可以提供外国税收抵免。

特许权使用费 - 收到的特许权使用费包含在应税收入中。如果特许权使用费需缴纳外国预扣税，则可以获得外国税收抵免。

预扣税 - 支付给非居民的股息需缴纳20％的预扣税（如果由上市公司支付，则为15％），除非税收协定规定了降低税率。国内附加税为2.1％，有效预扣税税率为20.42％。在国外支付的利息需要缴纳20％的预扣税（存款和债券的15％），除非根据税收协定降低税率。国内附加税为2.1％，有效预扣税税率为20.42％。

支付给非居民的特许权使用费和技术费也需缴纳20％的预扣税，除非因税收协定而减少。国内附加税也为2.1％，有效预提税税率为20.42％。

外国来源收入 - 外国来源收入通常需缴纳企业所得税。允许公司直接支付企业所得税和居民税的外国所得税。

损失 - 公司应纳税所得额中只有50％可能被净经营亏损抵消，可能会结转10年。损失可以追溯1年（仅限中小企业）。

库存 - 公司有权使用实际的个人成本，先入先出（FIFO），加权平均值，移动平均值，最近零售，降低销售价格以及降低成本或市场来记录库存成本。

反避税规则 - 转让定价立法适用于相关人员之间的所有类型的交易，必须根据经合组织的原则与相关文件支持。如果公司未能证明定价合理，税务机关可以自行决定进行调整。

如果支付利息的平均债务余额超过控股外国股东权益的三倍，则不允许向控股外国股东支付的债务利息。

日本有反避税天堂规则，外国子公司的未分配利润，适用税率为30％（如果是空壳公司）或20％，在某些条件下包括在日本公司应纳税所得额中。

如果子公司的主要业务是被动的且外国税率低于20％，则受控外国公司的所有收入都应向日本股东征税：或者，如果CFC未通过某些物质测试且外国税率低于30％; 或者如果CFC包含某些被动收入类别且外国税率低于20％。

税收抵免和激励措施 - 研究与发展计划可获得税收抵免，物联网（IoT）投资的税收优惠，某些领域投资的特殊税收待遇，风险投资的税收激励以及振兴当地枢纽。

劳动税 - 有几种社会保险缴款，雇主和雇员的雇员工资总额一般占14.921％。

个人所得税 - 税务居民是拥有“jusho”（永久居住地）或“kyosho”（临时居住地）至少一年的日本居民。如果个人在日本居住5年或更短时间，不论是否连续10年，都不会被视为纳税居民。

税收居民的全球收入受到征税，而非居民只能根据其在日本的收入征税。

税收居民的个人收入按累进税率征收，税率高达45％，收入超过50,000,000日元。非居民需缴纳20％的所得税。还有2.1％的附加税，市政当局通常以10％的税率征收地方所得税。

来自居民实体的股息和利息按20.315％的固定税率（包括附加税和地方所得税）单独征税。离岸股息和利息按累进所得税税率作为普通收入征税。

某些证券的销售额分别按20.315％（包括附加税和地方所得税）征收资本收益，出售不动产（持有五年以上）的长期收益为20.315％，短期为39％术语不动产资本收益。

其他税收 - 对商品的销售或进口以及提供服务征收消费税。目前的税率为8％。截至2019年10月1日，税率将增加至10％。

在指定城市使用超过1,000平方米和/或拥有100多名员工的营业场所的公司，须根据业务用途（每平方米600日元）和毛工资总额（0.25）缴纳营业场所税。工资总额的百分比）。

市政当局征收不动产（评估价值的1.4％）和不动产税转让（1.5％-4％）和房地产登记税（0.4％-2％）。

遗产和礼物的累进税率高达55％。净财富没有税收。