财政部和税务总局于2018年4月4日发布《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》 财税〔2018〕33号，通知中规定增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下；按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。本通知自2018年5月1日起执行。
那么，问题来了，年应征增值税销售额500万元以下的一般纳税人，是否有必要变更成小规模纳税人呢？
我在这里总结3个管理者需要考虑的问题。
首先，管理者要根据现状及未来发展来思考：小规模纳税人缴的税少还是一般纳税人缴的税少？
这时，有人就可能根据直觉回答：“当然是小规模纳税人缴的税少，因为税率低呀！”其实没那么简单，这要根据单位的具体收入和能获得多少专用发票的进项税额来判断。
举个例子：ABC企业年销售额200万，小规模纳税人税率3%，一般纳税人税率17%。
应纳税额：
小规模：200/(1+3%）*3%=5.83(万元）
一般纳税人：200/（1+17%）*17%=29.06（万元）
不看进项税额，当然小规模更划算，只用缴5.83万元的税，而一般纳税人要缴29.06万元，但是，如果一般纳税人能取得的进项税额大于23.23万元，则一般纳税人更划算。比如，获得的进项税额为25万元，那么一般纳税人应缴纳的税款为29.06-25=4.06万元<5.83万元。
其次，管理者要考虑客户多为一般纳税人还是小规模纳税人。
如果客户是一般纳税人，他就会尽可能跟一般纳税人合作，可能会因为我方是小规模纳税人而减少订单或者寻找新的合作伙伴。例如，我们作为商业企业一般纳税人可以提供给他17%的进项税专票，而小规模只能提供3%的进项税专票。这时，我们就要考虑单位有多大的议价能力，对方是否会因为税率问题而抛弃我们。再或者，我们是否需要以更优惠的价格来留住客户。
第三，如果客户收到发票才付款，那么，变更成小规模纳税人可能会影响回款进度。
通常小规模纳税人（试点企业除外）是不能自行开具增值税专用发票的，需要到税务局申请代开专票。申请代开，首先要到税务网站上申请，申请完成后需到税务办事大厅开具，还要考虑税务局办公时间及单位人员的时间安排。如果小规模纳税人经常要开专票，就需要留出专人来负责开票事宜。
好啦，关于单位选择小规模还是一般纳税人，各位管理者们都已经知道具体的思路和方法啦，那就去结合自身情况，好好计算一下，做出决定吧！
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