会计电算化系统内部控制存在的问题研究_论文会计电算化系统是指以计算机为基础的，用系统思想分析、设计和建立的用于处理会计核算业务，提供财会信息，帮助管理人员进行财会决策的现代会计系统。建立会计电算化系统对于改善企业经营管理和决策，减少市场信息不对称，降低投资风险和投资成本，增加商业利润，促成企业生产经营目标的实现，具有重要的意义。但其同时也给企业电算化会计系统的内部控制带来了问题和挑战。本文结合扬子宾馆实施会计电算化内部控制的实际，从宾馆业会计电算化系统存在的问题及解决方案、扬子宾馆会计电算化系统存在的问题及解决等各个方面进行了较为系统的阐述，对宾馆酒店行业实施会计电算化系统内部控制具有广泛的指导借鉴意义。
关键词：会计电算化系统 宾馆酒店 内部控制 HM000150
1.1 选题的意义及背景
会计电算化系统是指以计算机为基础的，用系统思想分析、设计和建立的用于处理会计核算业务，提供财会信息，帮助管理人员进行财会决策的现代会计系统。建立会计电算化系统对于改善企业经营管理和决策，减少市场信息不对称，降低投资风险和投资成本，增加商业利润，促成企业生产经营目标的实现，具有重要的意义。但其同时也给企业电算化会计系统的内部控制带来了问题和挑战。
1.2 国内外文献综述
目前国内外学者对于电算化会计信息系统内部控制理论研究较多，但是对单位如何建立和完善电算化会计信息系统内部控制的实务研究较少，已有的理论主要是对电算化会计信息系统与传统手工会计信息系统的差异进行比较分析，从而总结出会计电算化对内部控制原则的新要求。
1.2.1 国内外会计电算化研究概述
1.国外研究现状
Albert R.认为国外会计电算化的发展经历了四个阶段：（1）单项会计核算业务电算化；（2）会计综合数据处理的全部电算化；（3）建立了网络化的、以管理为重心的会计信息系统或企业管理系统；（4）建立了会计或企业管理决策支持系统和专家系统。国外的会计软件主要是面向市场的销售分析和预测系统、供货发票系统；面向生产的成本计算和分析系统、存货控制系统、应收款管理系统；面向人事管理的雇员住处系统、工资系统、人力资源管理系统；面向现金管理的现金收支系统、支票核对系统；面向采购管理的采购与验收系统、应付账款系统、固定资产核算系统；面向财务管理的财务报表系统、年度财务计划系统和预算控制系统等。
Amanda Hall-Davis提到，国外的会计电算化是从50年代开始起步的，70年代以后，由于计算机技术发展，机件价格不断降低，特别是微型计算机和网络技术的出现，给会计电算化开辟了广阔天地。会计人员不再把会计电算化看成是技术人员的工作，而是积极参加到这一工作中来，成为这方面的专家。第十三届世界会计师大会的中心论题就是会计电算化，这标志会计电算化在全球范围内进入新的发展阶段。
2.国内研究现状
国内学者对于中小企业实施会计电算化中的存在的问题及其对策做出了相应的分析和研究。从相关研究文献来看，目前我国的中小企业会计电算化还仅处于初级阶段，亟须有效的科学的推进会计电算化的发展。
我国现阶段的会计电算化仅仅实现了财务会计的电算化，没有实现管理会计电算化，更不是完整意义的会计电算化。企业使用的软件主要是一些早期开发的部门级会计信息系统，也有一些事自行开发的核算软件，采用“管理型”和“决策型”财务软件的企业较少。这样会计信息系统的启用并不能对企业管理带来实质的改善。
1.2.2 国内外先进的内部控制研究现状
1992年9月，美国反对虚假财务报告委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）公布了题为“内部控制一综台框架”的报告。该报告对控制的理解与以往有很大不同。与以往的内部控制理论及研究相比，提出了许多新的有价值的观点。具体表现在：
1.明确对内部控制的“责任”。企业中的每一个员工对内部控制的制定和实施都负有责任。这种思想有利于企业所有员工团结一致，主动维护并改善企业的内部控制，消除与企业管理层的相互对立。
2.强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合。经营过程是指通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理。内部控制散布在企业作业中的一连串行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上；它使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行。
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3.内部控制是为了达到目的的一种动态控制过程，是对企业的整个经营管理活动进行监督与控制的过程。企业的经营活动是永不停止的，因此企业的内部控制过程也不会停止。企业内部控制不是一项制度或一个机械的规定，企业经营管理环境的变化必然要求企业内部控制越来越趋于完善，内部控制是一个“发现问题——解决问题——发现新问题——解决新闻题”的循环往复的过程。
4.内部控制是由人来执行和实施的，且这些执行的人来自组织内每一个阶层。内部控制受到企业的董事会、管理阶层及其他员工影响，透过企业内的人所做的行为来完成。只有人才可能制定企业的目标，并设置控制机制。反过来，内部控制影响着人的行动。要求组织中的每一个人都对内部控制负有责任。确立这种组织思想有利于将企业的所有员工团结一致，使其主动地维护及改善企业的内部控制。
5.强调“软控制”的作用。软控制主要是指那些属于精神层面的事物，如高级管理层的管理风格、管理理念、企业文化、团队建设、内部控制意识等。所有的内部控制都是针对“人”而设立和实施的，企业内部会形成一种控制精神和控制观念，直接影响到企业的控制效率和效果。
6.强调风险意识。所有的企业，不论其规模、结构、性质或产业是什么，其组织的不同层次都会遭遇风险，管理层必须密切注意各层次的风险，并采取必要的应对措施。
7.内部控制有不同的类别，这些类别之间可能相互重叠，企业可使用一种或多种配合内部控制，以达成多项目标。可以预期，不论设计及执行多么完善，内部控制只能为管理阶层及董事会提供达成企业目标的合理保证。
8.提出了成本与效益原则。内部控制要建立在成本效益原则的基础上，正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
从国内来讲,随着现代企业制度改革的不断深化,酒店业越来越重视管控与治理问题，我国内部控制研究主要集中以下四方面：
1.内部控制相关理论研究及框架构建;
2.内部控制与审计监督;
3.内制报告的研究及信息披露的相关分析;
4.内部控制的实务操作及运用相关理论应用。
1.3论文研究内容
本文将在对电算化会计内部控制理论认真研究、学习、借鉴的基础上，以国内外企业财务管理方面的科学思想为指导，运用财务内部控制理论和会计信息化管理理论为基础和方法，就如何完善会计信息系统内部控制进行有益的探讨。
通过调研，在对扬子宾馆电算化会计信息系统内部控制现状进行诊断分析的基础上，针对存在的问题提出了具体完善措施和电算化会计信息系统的改进框架方案，对其它企业电算化会计信息系统内部控制的完善和建立有一定的指导意义和应用价值。
本论文共分六章。
第一章 从会计电算化系统和内部控制的基本概念入手，着重写了前人研究的成果。
第二章 主要阐述了电算化对会计信息系统和内部控制的影响。
第三章 结合对宾馆业会计电算化的诊断，总结出该单位电算化会计信息系统内部控制的六个方面问题，包括理解实施、预算管理、成本费用、人员素质等。
第四章 针对第三章提出的问题，阐述了建立完善宾馆业电算化会计信息系统内部控制的方法框架，包括管控部门实施、加强预算管理、管控成本费用、提高人员素质等。
第五、六章 以扬子宾馆为例，说明此企业电算化会计信息系统内部控制存在的问题及改进措施。
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ABSTRACT II
目 录 III
第一章 绪论 1
1.1 选题的意义及背景 1
1.2国内外文献综述 1
1.2.1国内外会计电算化研究概述 1
1.2.2国内外先进的内部控制研究现状 2
1.3 论文研究内容 3
第二章 会计电算化内部控制的影响 4
2.1会计电算化系统的涵义 4
2.2内部控制的涵义 4
2.3 内部控制的特点 5
2.4 会计电算化对会计内部控制的影响 6
第三章 宾馆业会计电算化系统存在的问题 6
3.1 高层重视不够 7
3.2 理解实施偏差 7
3.3 预算管理缺失 7
3.4 成本费用管理 8
3.5 财务职能范围 8
3.6 人员素质问题 8
第四章 宾馆业会计电算化系统内部控制解决方案 8
4.1高层加强认识 8
4.2管控部门实施 8
4.3加强预算管理 8
4.4管控成本费用 10
4.5扩大职能范围 10
4.6提高人员素质 11
第五章 扬子宾馆会计电算化系统案例应用 11
5.1扬子宾馆会计电算化系统 11
5.2扬子宾馆会计电算化系统存在的问题 12
5.2.1操作控制问题 12
5.2.2应用控制问题 12
5.2.3信息的及时性 13
5.2.4辅助核算问题 13
5.2.5改革创新问题 13
第六章 扬子宾馆会计电算化系统实施保障措施 14
6.1日常操作管理控制 14
6.2档案管理的内部控制 14
6.3加强审计监督 14
6.4数据和程序控制 15
6.5网络安全控制 15
6.6升级标准管理平台 15
6.7应用企业会计信息集中平台 17
6.8应用交易平台 18
6.9加强资金流控制 18
6.10建立如下总账体系结构，并引进责任中心概念 18
6.11努力创新改革 19
参考文献 20 查看完整请+Q:351916072获取
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