税收法律制度概述

一、税收、税法概述

（一）税收的概念

税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

（二）税收的特点

税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。

（三）税法的概念及特点

税法是各种税收法规的总称，是税收机关征税和纳税人据以纳税的法律依据。

税法的特点：从立法过程来看，属于制定法，就是通过条文规定的；从性质来看，属于义务性法规，唯有死亡和税收无法避免；从内容上看，税法具有综合性，如个人所得税法、企业所得税法等等，综合性很强。

（四）税收与税法的区别

税收是经济学概念，税法则是法学概念。税法是税收的法律表现形式，即通过法律明确国家与纳税人之间的权利和义务。税收则是税法确定的具体内容，即在税法规定的范围内取得财政收入的方式。税法与税收的关系密不可分。

二、税收的征税机关

目前我国的税款征收机关主要是各级税务机关。征税机关除了各级税务机关还有海关，比如关税、船舶吨税以及由海关代征的进口环节的增值税和消费税。

三、税收法律制度构成要素

税法一般都由若干要素组成，了解这些要素的构成，有助于全面掌握和执行税法规定。税法构成要素一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。

1．总则：主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。

2．纳税义务人：在法学上称为纳税主体，主要是指一切履行纳税义务的纳税人。

3．征税对象：在法学上称为纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，它是区分不同税种的主要标志。我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。例如、企业所得税的征税对象就是应税所得：增值税的征税对象就是商品或劳务，或服务在生产、流通和服务过程中的增值额。

4．税目：是各个税种所规定的具体征税项目、它是征税对象的具体化。

5．税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。它是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

6．纳税环节：主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。例如、流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税等。

7．纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。例如，企业所得税在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。

8．纳税地点：主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。

9．减税免税：主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。10．罚则：主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。

11．附则：一般都规定与该法紧密相关的内容。例如该法的解释权、该法生效的时间等。18．各税种的纳税义务人和征税对象总结表如1-1所示。（略）