非同一控制下企业合并
调整公允价值
借：固定资产，无形资产，存货
贷：应收账款
资本公积
借：资本公积
贷：递延所得税负债
按照权益法调整
（1）调整子公司盈利亏损
借：长期股权投资
贷：投资收益
（2）调整子公司宣告分派股利
借：投资收益
贷：长期股权投资
（3）调整其他综合收益变动
借：长期股权投资
贷：其他综合收益
资本公积--其他资本公积
长期股权投资与所有者权益抵消
借：股本
资本公积
其他资本公积
盈余公积
未分配利润
商誉
贷：长期股权投资
少数股东权益
盈余公积
未分配利润
投资收益和利润分配抵消
借：投资收益
少数股东损益
年初未分配利润
贷：提取盈余公积
对所有者的分配
年末未分配利润
购买日之后
借：存货
固定资产
贷：应收账款
资本公积
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借：年初未分配利润
应收账款
贷：存货
固定资产
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借：管理费用
贷：固定资产
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调整以前年度损益
借：长期股权投资
年初未分配利润
贷：年初未分配利润
长期股权投资
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借：长期股权投资
投资收益
贷：投资收益
长期股权投资
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借：股本
资本公积
盈余公积
年末未分配利润
商誉
贷：长期股权投资
少数股东权益
|
借：投资收益
少数股东损益
年初未分配利润
贷：提取盈余公积
向股东分配利润
年末未分配利润
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6.内部商品交易
借：年初未分配利润
营业收入
贷：营业成本
存货
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存货跌价准备的抵销
借：存货--存货跌价准备
贷：年初未分配利润
借：营业成本
贷：存货--存货跌价准备
借：存货--存货跌价准备
贷：资产减值损失
内部交易中所得税的处理
借：递延所得税资产
贷：期初未分配利润
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
内部债权债务的处理
借：应付账款
贷：应收账款
应收账款坏账准备的抵销
借： 应收账款--坏账准备
贷：期初未分配利润
借：应收账款--坏账准备
贷：资产减值损失
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应付债券与持有至到期投资
借：应付债券
贷：持有至到期投资
财务费用
借：应付债券
投资收益
贷：持有至到期投资
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内部投资收益和利息费用相抵销
借：投资收益
贷：财务费用（在建工程）
固定资产交易的合并处理
a。将期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销
借：期初未分配利润
贷：固定资产--原价
b。起初累计多提折旧抵销
借：固定资产--累计折旧
贷：期初未分配利润
c。本期购入的固定资产原价中包含的未实现内部利润抵销
借：营业收入
贷：营业成本
固定资产--原价
借：营业外收入
贷：固定资产--原价
d。本期多提折旧
借：固定资产--累计折旧
贷：管理费用
发生变卖或者报废情况的内部资产交易的抵销
借：期初未分配利润
贷：营业外收入
借：营业外收入
贷：期初未分配利润
借：营业外收入
贷：管理费用
母公司购买子公司少数股东股权
个别报表
借：长期股权投资
贷：银行存款
合并报表
借：资本公积
贷：长期股权投资（新取得投资的“商誉”）
不丧失控制权情况下部分处置对子公司长期股权投资
个别报表
借：银行存款
贷：长期股权投资
投资收益
合并报表
借：投资收益
贷：资本公积（售价-子公司持续计算净资产份额x持股比例）
13.子公司少数股东增资导致母公司股权稀释
个别报表不作处理
合并报表
借：长期股权投资
贷：资本公积
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